Мотивированное решение изготовлено 17 мая 2023 года.

№а-452/2023

УИД №RS0№-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 15 мая 2023 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ю.С. Выходцевой,

при секретаре судебного заседания Т.А. Богомаз,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю, Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 600 рублей, из них: за 2017 год в размере 900 рублей, за 2018 год в размере 900 рублей, за 2019 год в размере 900 рублей, за 2020 год в размере 900 рублей, пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу в размере 57 рублей 07 копеек, из них: за 2017 год в размере 14 рублей 54 копейки, за 2018 год в размере 10 рублей 98 копеек, за 2019 год в размере 26 рублей 74 копейки, за 2020 год в размере 4 рубля 81 копейка; по земельному налогу с физических лиц в размере 1 624 рубля 78 копеек, из них: за 2017 год в размере 502 рубля, за 2018 год в размере 339 рублей, за 2019 год в размере 374 рубля, за 2020 год в размере 409 рублей 78 копеек, пени, начисленную на недоимку по земельному налогу в размере 23 рубля 36 копеек, из них: за 2017 год в размере 8 рублей 11 копеек, за 2018 год в размере 4 рубля 13 копеек, за 2019 год в размере 11 рублей 12 копеек, а всего на общую сумму 5 305 рублей 21 копейка.

В обоснование предъявленных требований указано, что по данным органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрирован автомобиль марки М412ИЭ СЕДАН, государственный регистрационный знак: 9631 ХБР, год выпуска 1980, который в соответствии с налоговым законодательством признаётся объектом налогообложения, а ФИО1 является налогоплательщиком.

При этом, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 28.08.2018 № 13778002 (2017), от 10.07.2019 № 23191556 (2018), от 03.08.2020 № 23650674 (2019), от 01.09.2021 № 23867589 (2020) об уплате транспортного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 05.02.2019 № 16177 со сроком исполнения до 26.03.2019, от 30.01.2020 № 11022 со сроком исполнения до 20.03.2020, от 18.06.2021 № 33517 со сроком исполнения до 30.11.2021 и от 23.12.2021 № 66269 со сроком исполнения до 10.02.2022, однако, до настоящего времени задолженность и пени по транспортному налогу не оплачены.

Кроме этого, ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

Налогоплательщик согласно информации, представленной органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований обладает на праве собственности земельными участками по следующим адресам: <адрес>, район имени Лазо, рп. Мухен, <адрес>, кадастровый №, площадью 850 кв.м.; <адрес>, район имени Лазо, рп. Мухен, <адрес>, кадастровый №, площадью 1 363 кв.м.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 28.08.2018 № 13778002, от 10.07.2019 № 23191556, от 03.08.2020 № 23650674, от 01.09.2021 № 32867589, об уплате земельного налога, а также направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 05.02.2019 № 16177 со сроком исполнения до 26.03.2019, от 30.01.2020 № 11022 со сроком исполнения до 20.03.2020, от 18.06.2021 № 33517 со сроком исполнения до 30.11.2021 и от 23.12.2021 № 66269 со сроком исполнения до 10.02.2022, однако, до настоящего времени задолженность и пени по земельному налогу не оплачены.

Мировым судьей судебного участка № 58 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» 27.09.2022 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1 в пользу Инспекции.

Мировым судей судебного участка № 58 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» 28.09.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа, поскольку от должника поступили возражения.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не заявлял, в заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя истца, направить решение суда в адрес Инспекции.

Административный ответчик, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, представила копию возражений на судебный приказ, в котором указывала о снятии автомобиля с регистрационного учета 22.04.2016, а также о том, что площадь земельного участка по адресу: <адрес>1 составляет 0,58 га, а не 0,85 га, как указано в требовании ИФНС, при вынесении решения просила учесть, что размер её пенсии меньше прожиточного минимума, просила рассмотреть дело без её участия.

В соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>, район имени Лазо, рп. Мухен, <адрес>, кадастровый №, площадью 850 кв.м. (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, район имени Лазо, рп. Мухен, <адрес>, кадастровый №, площадью 1 363 кв.м. (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 9,89).

Налоговым органом налогоплательщику произведены начисления земельного налога за 2017 год в размере 502 рубля, за 2018 год в размере 339 рублей, за 2019 год в размере 374 рубля, за 2020 год в размере 409 рублей 78 копеек, а всего в размере 1 624 рубля 78 копеек.

В адрес налогоплательщика ФИО1 инспекцией направлялись налоговые уведомления от 28.08.2018 № 13778002 за 2017 год, от 10.07.2019 № 23191556 за 2018 год, от 03.08.2020 № 23650674 за 2019 год, от 01.09.2021 № 23867589 за 2020 год, об уплате земельного налога.

В виду неуплаты ФИО1 земельного налога за указанные налоговые периоды, в адрес последней направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 05.02.2019 № 16177 со сроком исполнения до 26.03.2019, от 30.01.2020 № 11022 со сроком исполнения до 20.03.2020, от 18.06.2021 № 33517 со сроком исполнения до 30.11.2021 и от 23.12.2021 № 66269 со сроком исполнения до 10.02.2022.

Однако, в установленные законом сроки ФИО1 не выполнила обязанность по уплате земельного налога.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные законом сроки не выполнила обязанность по уплате земельного налога, последней начислена пеня.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Требования были оставлены административным ответчиком без исполнения.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в абз. 2 п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч.1 ст. 286, ст. 287 Кодекса).

Согласно п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, при применении ст.ст. 46, 47, п.п. 3, 6 ст. 75 НК РФ пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку сумма задолженности налогоплательщиком не была оплачена, УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к Мировому судье судебного участка № 58 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

27.09.2022 Мировым судьей судебного участка № 58 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» выдан судебный приказ № 2а-1810/2022 о взыскании с должника ФИО1 общей суммы недоимки по налогам в размере 5 305 рублей 21 копейка, состоящей из транспортного налога в размере 3600 рублей (2017,2018,2019,2020), пени в размере 57 рублей 07 копеек (2017,2018,2019,2020), земельного налога с физических лиц в размере 1 624 рубля 78 копеек (2017,2018,2019,2020), пени в размере 23 рубля 36 копеек (2017,2018,2019).

28.09.2022 Мировым судьей судебного участка № 58 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» судебный приказ отменен.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган в установленном порядке обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам 21.09.2022.

В последующем определением мирового судьи от 28.09.2022 судебный приказ от 27.09.2022 № 2а-1810/2022 отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 27.03.2023.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный иск подан своевременно.

Поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате земельного налога административным ответчиком не представлено, расчет задолженности, представленный административным истцом, не оспорен, административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом неверно определен размер земельного налога, поскольку площадь земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>1 составляет 0,58 га, а не 0,85 га, судом признаются несостоятельными. Согласно выписки из единого государственного реестра недвижимости от 19.04.2023 № КУВИ-001/2023-92400119, ФИО4 принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: р.<адрес>, площадью 850 кв.м.

Доводы административного ответчика относительно маленького размера пенсии, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца.

Вместе с тем, рассматривая требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога, суд не находит оснований для их удовлетворения, ввиду следующего.

В судебном заседании установлено, что в период времени с 19.09.1980 по 22.04.2016 ФИО1 являлась собственником транспортного средства – М412ИЭ СЕДАН, государственный регистрационный знак: 9631 ХБР, год выпуска 1980. 22.04.2026 указанное транспортное средство снято с учета в связи с утилизацией. В настоящее время транспортные средства за ФИО5 не значатся. Данные обстоятельства подтверждаются карточкой учета транспортного средства от 05.05.2022, сведениями ФИС ГИБДД-М, предоставленными ОГИБДД по району имени Лазо от 21.04.2023 (л.д. 9,78, 92).

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислен транспортный налог за 2017,2018,2019 и 2020 года.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления от 28.08.2018 № 13778002 за 2017 год, от 10.07.2019 № 23191556 за 2018 год, от 03.08.2020 № 23650674 за 2019 год, от 01.09.2021 № 23867589 за 2020 год, об уплате транспортного налога с расчетом суммы налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Поскольку 22.04.2016 автомобиль марки М412ИЭ СЕДАН, государственный регистрационный знак 9631 ХБР, был снят с регистрационного учета в связи с утилизацией, на дату 21.04.2023 за ФИО1 транспортные средства не значатся, суд приходит к выводу, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020 года не являлась налогоплательщиком транспортного налога, в виду отсутствия объекта налогообложения, в связи с чем исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Принимая во внимание, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворены на сумму 1 648 рублей 14 копеек, с административного ответчика в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293, КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии 0805, №, выдан ОВД района имени <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ОГРН <***>) земельный налог в размере 1 624 рубля 78 копеек (2017,2018,2019,2020), пени в размере 23 рубля 36 копеек (2017,2018,2019), а всего взыскать 1 648 (одну тысячу шестьсот сорок восемь) рублей 14 копеек.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии 0805, №, выдан ОВД района имени <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.С. Выходцева