копия
УИД: 56RS0018-01-2025-001344-65
Дело № 2а-2839/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 мая 2025 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при секретаре Догадовой Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
29 января 2025 года Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:
40202,21 рубля – транспортный налог за 2018 год;
46 635 рублей – транспортный налог за 2019 год;
280 рублей – налог на имущество за 2018 год;
158,02 рублей – пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 13 января 2019 года;
232,19 рубля – пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года;
132,13 рубля – пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года;
11,41 рублей – пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года.
12 февраля 2025 года Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:
205 рублей – налог на имущество за 2019 год;
46635 рублей – транспортный налог за 2021 год;
28067,43 рублей - пени.
Названные административные иски объединены в одно производство для совместного рассмотрения.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.
23 июня 2018 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление N о необходимости уплаты ФИО1 в срок до 03 декабря 2018 года налога на имущество за 2017 год в сумме 206 рублей, транспортного налога за тот же налоговый период в сумме 47985 рублей.
Доказательства направления названного налогового уведомления в адрес налогоплательщика на представлены со ссылкой на акт о выделении документов к уничтожению от 18 апреля 2023 года.
11 июля 2019 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 05 ноября 2019 года пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 158,02 рублей.
Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 09 сентября 2019 года.
22 августа 2019 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление N о необходимости уплаты ФИО1 в срок до 02 декабря 2019 года налога на имущество за 2018 год в сумме 280 рублей, транспортного налога за тот же налоговый период в сумме 47385 рублей.
Доказательства направления названного налогового уведомления в адрес налогоплательщика на представлены со ссылкой на акт о выделении документов к уничтожению от 12 апреля 2024 года.
26 декабря 2019 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 18 февраля 2020 года пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 232,19 рубля.
Доказательства направления названного налогового требования в адрес налогоплательщика на представлены со ссылкой на акт о выделении документов к уничтожению от 12 апреля 2024 года.
26 июня 2020 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 17 ноября 2020 года налога на имущество за 2018 год в сумме 280 рублей, пени по этому налогу 11,41 рублей.
Доказательства направления названного требования в адрес налогоплательщика не представлены.
05 октября 2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление N от 01 сентября 2020 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2020 года налога на имущество за 2019 год в сумме 205 рублей, транспортного налога за 2019 год в сумме 46635 рублей.
22 декабря 2020 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 01 февраля 2021 года транспортного налога за 2019 год в сумме 46635 рублей, пени по этому налогу 132,13 рубля.
Доказательства направления названного требования в адрес налогоплательщика не представлены.
04 октября 2022 года ФИО1 направлено налоговое уведомление N от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 46 635 рублей.
25 мая 2023 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 20 июля 2023 года недоимки по транспортному налогу в сумме 180107,21 рублей, налогу на имущество в сумме 485 рублей, пени 25043,90 рубля.
Указанное требование налогоплательщику направлено 26 мая 2023 года.
24 июля 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год, пени.
31 июля 2020 года мировым судьей налоговому органу выдан судебный приказ N, который в последующем, а именно 12 августа 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
29 апреля 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2018 год, транспортному налогу за 2019 год, пени.
07 мая 2021 года мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ N года, который в последующем, а именно 12 августа 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
31 августа 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2019 год, транспортному налогу за 2021 год, пени.
31 августа 2023 года мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ N, который в последующем, а именно 12 августа 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
Отмена судебных приказов явилась основанием для обращения налогового органа в суд.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2018, 2019 годы, пени по этим налогам, поскольку налоговым органом не соблюден порядок взыскания указанных недоимок. Иного не доказано, доказательства направления в адрес ФИО1 налогового уведомления и требования об уплате налогов за 2018 год, требования об уплате налогов за 2019 год не представлены, что указывает на утрату налоговым органом права требования недоимки по налогам за 2018, 2019 годы, пени по этим налогам.
При этом, сам по себе скриншот из системы АИС-Налог не может подтверждать направление указанных выше налоговых уведомлений, требований в адрес налогоплательщика, поскольку не содержит сведений о штрих-кодовом идентификаторе почтового отправления, который необходим для определения почтового отправления и применяется в обязательном порядке при осуществлении внутренних и международных отправлений.
Иных документов, подтверждающих отправку (вручение) налоговых уведомлений, требований об уплате налога налогоплательщику, налоговым органом не представлено со ссылкой на отсутствие почтовых реестров.
Учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2021 год ФИО1 не погашена, пени по этому налогу, не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в сумме 46635 рублей, пени по этому налогу в сумме 2980,75 рублей за период с 02 декабря 2022 года по 12 августа 2023 года. При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в остальной части, суд приходит к следующему.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год, включенные в требование N от 11 июля 2019 года.
Недоимка по названному налогу оплачена 14 января 2019 года.
Вместе с тем, поскольку административным истцом не представлено доказательств направления в адрес ФИО1 налогового уведомления об уплате названного налога, оснований для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год не имеется.
Также административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 12 августа 2023 года в сумме 5843,37 рубля.
Пенеобразующая недоимка по этом налогу взыскана с ФИО1 решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 11 апреля 2025 года по делу N.
Этим же решением суда с ФИО1 взыскано 174,88 рубля в счет пени по этому налогу за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года.
Поскольку право требования пени по транспортному налогу за 2020 год налоговым органом не утрачено, постольку суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17 декабря 2021 года по 12 августа 2023 года в сумме 5668,49 рублей (5843,37 рублей – 174,88 рубля взысканные решением суда от 11 апреля 2025 года).
Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящим иском, в ходе рассмотрения дела своего подтверждения не нашли.
Доводы административного ответчика относительно отсутствия оснований для взыскания транспортного налога в связи с продажей им автомобиля отцу основаны на неверном понимании и толковании действующего законодательства и не свидетельствуют об отсутствии обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения являются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, соответственно обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта отчуждения автомобиля по договору купли-продажи другому лицу. При этом это транспортное средство не подпадает под перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения, установленный в части 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, который является закрытым.
Учитывая, что согласно информации, поступившей на запрос суда из органов ГИБДД, транспортное средство, за которое исчислен налог, с декабря 2016 года и по настоящее время зарегистрировано за ФИО1, суд приходит к выводу, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
При этом, следует также учитывать, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.
В силу пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Следовательно, применение положений гражданского законодательства влияет на налогообложение лишь в случаях, специально предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Согласно части 2 статьи 8 Федерального закона от 03 августа 2018 года №283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства, представив документ, подтверждающий смену владельца транспортного средства. На основании представленного документа в соответствующую запись государственного реестра транспортных средств вносятся сведения о смене владельца транспортного средства.
Доказательств того, что административный ответчик предпринял меры к прекращению государственного учета данного транспортного средства, не представлено, равно как и сам договор купли-продажи транспортного средства.
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 55284,24 рубля, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
административные исковые заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:
46635 рублей - транспортный налог за 2021 год;
2980 рублей 75 копеек - пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 12 августа 2023 года;
5668 рублей 49 копеек - пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17 декабря 2021 года по 12 августа 2023 года.
В удовлетворении требований в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 08 июля 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-2839/2025,
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга