Дело № 2а-1706/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 23 мая 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Игнатьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском (впоследствии уточненным), в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2019-2022 годы в размере 16 476 руб. 18 коп., пени в размере 4 399 руб. 58 коп., а всего на общую сумму 20 875 руб. 76 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 владела на праве собственности транспортным средством, в связи с чем налоговым органом ей был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 4 120 руб., за 2020 год в размере 4 120 руб. (сумма налога с учетом переплаты в размере 3,82 руб. составляет 4 116 руб. 18 коп.), за 2021 год в размере 4 120 руб., за 2022 год в размере 4 120 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 25924561 от 01.09.2020, № 39132170 от 01.09.2021, № 26174407 от 01.09.2022, № 78042098 от 24.07.2023, в которых приведен расчет транспортного налога за 2019-2022 годы.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 4 399 руб. 58 коп.

Налоговым органом представлен расчет пени, согласно которого ФИО1 исчислены пени за несвоевременную оплату налогов до введения механизма ЕНС:

- в сумме 530,40 руб. за период с 11.07.2019 по 02.07.2020 (недоимка для пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 120 руб. взыскана судебным приказом № 2а-1976/2018);

- в сумме 707,87 руб. за период с 28.01.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 120 руб. взыскана судебным приказом № 2а-2924/2020);

- в сумме 556,74 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 120 руб. взыскивается в рамках настоящего дела);

- в сумме 283,53 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 120 руб. взыскивается в рамках настоящего дела);

- в сумме 30,90 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 120 руб. взыскивается в рамках настоящего дела).

После введения механизма ЕНС пени начислены:

- в размере 1616,36 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 15 316,06 руб. (транспортный налог за 2018-2021 гг.);

- в размере 673,78 руб. за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 436,06 руб. (транспортный налог за 2018-2022 гг.).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика было направлено требование № 2846 от 09.07.2023 об уплате налогов в размере 15 316,06 руб., пени в размере 3 794,17 руб. в срок до 28.11.2023, которое в добровольном порядке исполнено не было.

Указывает, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налога и сборах не предусмотрено.

Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области 27.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-986/2024, который отменен определением от 17.02.2025.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, письменным заявлением просила рассмотреть дело без ее участия. Кроме того, в письменном заявлении просила отказать в удовлетворении требований административного искового заявления, применить срок исковой давности в соответствии со ст. 199 ГК РФ, поскольку требования заявлены за пределами установленного ст. 196 ГК РФ трехлетнего срока, оснований для его восстановления не имеется.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, возражений административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в налоговые периоды 2019-2022 гг. ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство грузовой фургон 2818-0000010-62, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 103 л.с. (л.д. 67-69).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 25924561 от 01.09.2020 начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 4 120 руб. (л.д. 13). Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 29.09.2020 (л.д. 14).

В связи с неуплатой налога административному ответчику 03.02.2021 было выставлено требование № 4446 об уплате транспортного налога в размере 4 120 руб., пени в размере 36 руб. 77 коп. в срок до 30 марта 2021 г. (л.д. 62).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 39132170 от 01.09.2021 начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 4 120 руб., с учетом переплаты сумма налога составила 4 116 руб. 18 коп. (л.д. 15). Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 30.09.2021 (л.д. 16).

В связи с неуплатой налога административному ответчику 15.12.2021 было выставлено требование № 34522 об уплате транспортного налога в размере 4 116 руб. 18 коп. в срок до 02 февраля 2022 г. (л.д. 58).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 26174407 от 01.09.2022 начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 4 120 руб. (л.д. 17). Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 19.09.2022 (л.д. 18).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 78042098 от 24.07.2023 начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 4 120 руб. (л.д. 19). Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 13.09.2023 (л.д. 20).

Из ответа УФНС России по Тверской области следует, что по требованиям об уплате задолженности по налогам и пени № 4446 от 03.02.2021, № 34522 от 15.12.2021 налоговым органом меры взыскания в судебном порядке приняты не были в связи с ненаступлением установленного до 31.12.2022 срока обращения по ним (л.д. 56).

Из материалов дела также усматривается, что административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной оплате транспортного налога за 2016, 2018 годы.

11 июля 2018 г. мировым судьей судебного участка № 6 Заволжского района г. Твери, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери, вынесен судебный приказ № 2а-1976/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 4 120 руб., пени в размере 41 руб. 97 коп. (л.д. 51).

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области судебный приказ № 2а-1976/2018 от 11.07.2018 г. направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк России», денежные средства поступили в полном объеме (л.д. 70).

08 июня 2020 г. мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-2924/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 4 120 руб., пени в размере 904 руб. 03 коп. (л.д. 52).

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области судебный приказ № 2а-2924/2020 от 08.06.2020 г. направлен на исполнение в АО «Почта Банк», денежные средства поступили в сумме 817 руб. 12 коп. (л.д. 70).

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по оплате налогов в установленный срок, ей были начислены пени на транспортный налог за 2016, 2018-2022 годы.

В связи с тем, что административный ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплатила налоги, пени начислены обоснованно, представленный налоговым органом расчет пени судом проверен, признан правильным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неуплатой налогов и пени административному ответчику заказным почтовым отправлением направлено требование № 2846 от 09.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 задолженности по ЕНС и пеней, которое ей исполнено не было (л.д. 27, 28, 20).

Административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению административному ответчику требования об уплате налогов, пени. Административный ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Довод ФИО1 о пропуске срока исковой давности взыскания налогов со ссылкой на положения ст. 196, 199, 200 ГК РФ основан на ошибочном толковании норм права.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

С 1 января 2023 года статья 48 НК РФ, регулирующая взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, действует в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № 2846 от 09 июля 2023 г. об уплате задолженности в общей сумме 19 110 руб. 23 коп. истекал 28 ноября 2023 г. (л.д. 27).

20 марта 2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 20 875 руб. 75 коп. (л.д. 47-48).

27 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 17 февраля 2025 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 49, 50).

21 апреля 2025 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налогов и пеней.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

- транспортный налог за 2019 год в размере 4 120 руб., пени, начисленные на данную недоимку за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 556 руб. 74 коп.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 4 116 руб. 18 коп. пени, начисленные на данную недоимку за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 283 руб. 53 коп.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 4 120 руб., пени, начисленные на данную недоимку за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 30 руб. 90 коп.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 4 120 руб.;

- пени, начисленные на транспортный налог за 2016 г. (размер недоимки 4 120 руб.) за период с 11.07.2019 по 02.07.2020 в размере 530 руб. 40 коп.;

- пени, начисленные на транспортный налог за 2018 г. (размер недоимки 4 120 руб.) за период с 28.01.2020 по 31.12.2022 в размере 707 руб. 87 коп.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 2290 руб. 14 коп.,

а всего на общую сумму 20 875 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение изготовлено 27 мая 2025 г.

Судья В.Н. Замрий