Дело № 2а-5265/2025

УИД 47RS0006-01-2025-005185-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 30 сентября 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Гуща А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что ответчик в период с 15.09.2016 по 18.01.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на 11.12.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика по налогам и страховым взносам составило 62739,11 руб., в связи с чем ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ на взысканную ранее задолженность начислены пени за период с 11.12.2023 по 24.11.2024 в размере 10390,85 руб. по следующим налогам: налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 5285,00 руб. и 4750,00 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-565/2019-82 от 20.11.2019, налог оплачен 22.10.2024 в размере 10035,00 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8426,00 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-252/2021-82 от 11.08.2021 налог оплачен 25.09.2024), по сроку уплаты 02.02.2021 в сумме 407,71 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-148/2022 от 25.01.2022), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32448,00 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-252/2021-82 от 11.08.2021, налог оплачен 25.09.2022), по сроку уплаты 02.02.2021 в сумме 1570,06 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-148/2022 от 22.01.2022), транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 2911,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 4900,00 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-565/2019-82 от 20.11.23019, налог оплачен 22.10.2024 в размере 7811,00 руб.), по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 2042,00 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-393/2024 от 12.02.2024). Поскольку в установленный срок ответчиком налоги оплачены не были, в личный кабинет ответчика направлено требование № 3570 от 27.06.2023. 30.11.2023 инспекцией сформировано решение № 5911 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, направленное ФИО1 заказным письмом. В настоящее время недоимка по пени не погашена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 10390,85 руб.

Административный истец надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания и рассмотрении дела непосредственно по окончании предварительного судебного заседания, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в том числе о возможности рассмотрения дела непосредственно по окончании предварительного судебного заседания, не явилась.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок).

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных налоговым Кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.23 Порядка).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 15.09.2016 по 18.01.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 22-25).

Ответчику начислены и взысканы в судебном порядке следующие налоги: налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 5285,00 руб. и 4750,00 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-565/2019-82 от 20.11.2019), страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8426,00 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-252/2021-82 от 11.08.2021), по сроку уплаты 02.02.2021 в сумме 407,71 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-148/2022 от 25.01.2022), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32448,00 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-252/2021-82 от 11.08.2021), по сроку уплаты 02.02.2021 в сумме 1570,06 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-148/2022 от 22.01.2022), транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 2911,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 4900,00 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-565/2019-82 от 20.11.23019), по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 2042,00 руб. (вынесен судебный приказ № 2а-393/2024 от 12.02.2024).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов и взносов, ФИО1 начислены пени на вышеуказанную задолженность, а также в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 3570 от 27.06.2023 по сроку оплаты 26.07.2023 (л.д. 6-7).

30.11.2023 налоговым органом вынесено решение № 5911 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 95916,22 руб., направленное заказным письмом в адрес ответчика (л.д. 8-9).

По состоянию на 11.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС по налогам и страховым взносам составило 62739,11 руб.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то в силу ст. 69 НК РФ, предусматривающей выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось. Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П; Определение от 28.05.2020 № 1115-О, от 25.06.2024 № 1740-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам и сборам, ФИО1 начислены пени по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 11.12.2023 по 24.11.2024 в сумме 10390,85 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2).

Поскольку после выставления требования о взыскании задолженности от 27.06.2023 налоговый орган обратился с требованиями о взыскании задолженности в судебном порядке (л.д.27), повторного направления требования на образовавшуюся задолженности пени в последующий период с 11.12.2023 по 24.11.2024, в силу положений ст.69 НК РФ, не требовалось.

06.12.2025 в установленный законом срок, предусмотренный подпунктом 2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени за период с 11.12.2023 по 24.11.2024 в размере 10390,85 руб. (л.д. 28-29).

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Гатчинского района Ленинградской области от 10.01.2025 судебный приказ № 2а-4197/2024 от 19.12.2024 отменен (л.д. 20). В суд с настоящим исковым заявлением инспекция обратилась 08.07.2025 в установленный законом шестимесячный срок.

Расчет пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено.

Возражений в отношении суммы задолженности и процедуры взыскания административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюден.

При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика пени, рассчитанные на сумму отрицательного сальдо по ЕНС за период с 11.12.2023 по 24.11.2024, являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на доходы и страховых взносов за период с 11.12.2023 по 24.11.2024 в сумме 10390,85 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в доход государства в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в порядке подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья: подпись

В окончательной форме решение суда изготовлено 14.10.2025