РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 мая 2023 года пгт. Таксимо
Муйский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Будаева В.М., при секретаре Халудорове С.Ж., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-119/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу за 2020 год на имущество физических лиц в размере 1659 руб., пени 5,39 руб., земельного налога с физических лиц в размере 4282 руб., пени 19,31 руб., всего задолженность по налогам 5941 руб., пени 19,31 руб. Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. УФНС России по Республике Бурятия (далее - Управление) в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обратилось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка Муйского района Республики Бурятия № 2а-3265/2022 от 27 октября 2022 г. с ФИО1 взыскана в пользу УФНС России по Республике Бурятия недоимка, пени. Определением мирового судьи судебного участка Муйского района Республики Бурятия от 11 ноября 2022 г. судебный приказ отменен. В соответствии со ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. В рамках ст. 85 НК РФ подтверждение данных происходит по электронным каналам связи с регистрирующими органами в соответствии с приказом МВД России № 948 и ФНС России № ММВ-3-6/561 от 31 октября 2008, приказом ФРС России и ФНС России № п/302 № ММВ-7-11/495 от 12 августа 2011, приказом ФНС России от 12 апреля 2006. На основании представленных сведений на ФИО1 в 2020 г. были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: вид собственности: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п.1 ст.408, п.1 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения и подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Земельные участки, расположенные по адресу: 1.<адрес> А. с кадастровым номером №, площадью 1989, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 2.<адрес> А. с кадастровым номером №, площадью 1977, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 3.<адрес> А. с кадастровым номером №, площадью 8151, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с налоговым законодательством в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2020 г. исчислены транспортный налог в сумме 53 178,00 руб., земельный налог в размере 4 282,00 руб., налог на имущество физических лиц – 1 659, 00 руб. На основании ст. 69 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате имущественных налогов за 2020 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ В связи с отсутствием задолженности по транспортному налогу за 2020 год на дату исчисления срока исполнения требования №, общая сумма неуплаченной задолженности по данному требованию составила менее 10000 руб. ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ сформировано и направлено налогоплательщику требование №, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 26 074,10 руб. До настоящего времени требование в полном объеме не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1659 руб., пени 5,39 руб., земельный налог в размере 4282 руб., пени 19,31 руб.
В судебное заседание представитель УФНС России по Республике Бурятия не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, при этом административный истец надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением.
Административный ответчик ФИО2 также в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением.
Суд рассмотрел административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку стороны надлежащим образом извещены о его месте и времени, при этом их явка не является обязательной и не признана таковой.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года:
в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Судом установлено и следует их материалов дела, что на праве собственности ФИО2 в 2020 г. были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пгт. <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ Земельные участки, расположенные по адресу: 1.<адрес>, пгт. <адрес> А. с кадастровым номером №, площадью 1989, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 2.<адрес> А. с кадастровым номером № площадью 1977, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 3.<адрес> А. с кадастровым номером №, площадью 8151, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, у административного ответчика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 г.
Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № 6785632 от 1 сентября 2021 г., согласно которому за 2020 г. исчислены транспортный налог в сумме 53178,00 руб., земельный налог в размере 4282,00 руб., налог на имущество физических лиц -1659, 00 руб.
В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате имущественных налогов за 2020 г. последнему направлено требование № 30009 по состоянию на 15 декабря 2021 г. со сроком исполнения – 18 января 2022 г. об оплате транспортного налога – 32 532,00 руб., пени по транспортному налогу – 105, 73 руб., налога на имущество физических лиц - 1659,00 руб., пени по налогу на имущество – 5,39 руб., земельного налога – 4 282,00 руб., пени по земельному налогу – 13,92 руб.
В связи с отсутствием задолженности по транспортному налогу за 2020 года на дату исчисления срока исполнения требования № 30009, общая сумма неуплаченной задолженности по данному требованию составила менее 10000 руб., оснований для обращения в суд с заявлением на выдачу судебного приказа не имелось.
25 июля 2022 г. в связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ сформировано и направлено налогоплательщику требование № 94371, со сроком исполнения – 26 августа 2022 г. на общую сумму 26074,10 руб.
В связи с неисполнением указанного требования, сумма задолженности превысила 10 000 руб.
До указанного срока налогоплательщик ФИО2 не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов и пени, в связи с чем, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пеней в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.
27 октября 2022 г. налоговому органу выдан судебный приказ №2а-3265/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Бурятия недоимки, пени в размере 31960,31 руб. в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 26000 руб., 1659 руб. - налог на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений, пеня в размере 13,92 руб., 4282 руб. – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пени в размере 13, 92 руб.
Определением мирового судьи судебного участка Муйского района Республики Бурятия от 11 ноября 2022 г. вышеуказанный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительного его исполнения.
Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратился в суд с требованием об уплате налога, пеней в порядке искового производства, то есть 13 апреля 2023 г.
Таким образом, исходя из установленных обстоятельств направления административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате налога в срок до 26 августа 2022 г., даты вынесения судебного приказа (27 октября 2022 г.), даты отмены судебного приказа (11 ноября 2022 г.) и даты обращения в исковым заявлением в суд (13 апреля 2023 г.) суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока принудительного взыскания задолженности.
Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы проверен судом, признается верным и административным ответчиком не оспаривается.
Поскольку задолженность по налогам, пени налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены, обратного суду не представлено, то при таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.
Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены, который освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу п.п. 19 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1659 руб., пени 5,39 руб., по земельному налогу в размере 4282 руб., пени 19,31 руб., всего 5960,31 руб.,
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Бурятия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Муйский районный суд Республики Бурятия.
Судья Будаева В.М.
Решение суда принято в окончательной форме 19 мая 2023 года.
Судья Будаева В.М.