Дело № 2а-555/2025
УИД 48RS0002-01-2024-006161-32
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 февраля 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Лагута К.П.,
при ведении протокола помощником судьи Ершовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2022 год, пени в размере 11183 руб. 47 коп. В обосновании требований указывает на то, что административный ответчик являлся плательщиком указанного налога, однако налог в полном объеме не оплатил. В связи с неуплатой налога налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, (дата) судебный приказ был вынесен, а определением от (дата) по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.
Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2022 году на праве собственности зарегистрирована <данные изъяты> доля квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2022 год.
Исходя из кадастровой стоимости квартиры, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налога составил 543 руб. за 2022 год.
Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата) с расчетом налога на имущество за 2022 год в сумме 543 руб.
Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.
Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета..
Из материалов дела следует, что ФИО1 выставлено требование № от (дата) об уплате недоимки по налогу на имущество 1985 руб., налогу УСН в размере 76950 руб. 38 коп., штраф в размере 18 013 руб., страховые взносы 17 999 руб. 93 коп., пени 19 824 руб. 71 коп., которое должно было быть исполнено в срок до (дата).
Требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.
Выставление нового требования в случае увеличения размера отрицательного сальдо налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
На основании изложенного налоговым органом соблюдён порядок взыскания налога на имущество за 2022 год в размере 543 руб.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на (дата) – 11183 руб. 47 коп.
Судом установлено, что ранее решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 11 июля 2024 года (дело 2а-2202/2024) были частично удовлетворены требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, налога по упрощенной системе налогообложения, штрафа, пени. С ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области взыскана задолженность по налогу, штрафу и пени в общей сумме 20939 (двадцать тысяч девятьсот тридцать девять) рублей 57 копеек состоящих из:
- налога на имущество за 2021 года в размере 494 руб. и пени 86 руб. 66 коп.;
- штрафа по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1000 рублей;
- штрафа по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1525 рублей;
- пени по состоянию на (дата) 17833 руб. 91 коп.
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2016 год в размере 165 руб. и пени в размере 83 руб. 66 коп. - отказано.
Таким образом, на (дата) размер отрицательного сальдо составил 96770,31 руб.(96935,31 руб. – 165 руб.) и сложился из:
налога на имущество физических лиц за 2017-2022 года в размере 1820 руб.;
налога взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 76950 руб. 38 коп.;
страховым взносам за период с 2020 по 2022 год в размере 17999 руб. 93 коп.;
Пени на (дата) 17920 руб. 57 коп.(17833 руб. 91 коп. + 86 руб. 66 коп.).
Согласно ч.2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Исходя из установленного размера отрицательного сальдо по налогам и страховым взносам (96770,31 руб.), увеличения размера отрицательного сальдо (дата) на сумму налога на имущество за 2022 год в размер 543 руб., размер пени за период с (дата) по (дата) составляет – 11164,51 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
задолженность
(дата) – (дата)
2
85
300
54,84
96 770,31
(дата) – (дата)
34
12
300
1 316,08
96 770,31
(дата) – (дата)
42
13
300
1 761,22
96 770,31
(дата) – (дата)
33
15
300
1 596,71
96 770,31
Увеличение отрицательного сальдо на сумму налога 543 руб.
(дата) – (дата)
16
15
300
778,51
97 313,31
(дата) – (дата)
109
16
300
5657,15
97 313,31
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Материалами дела подтверждается, что 27 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 25 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 10 июня 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
20 ноября 2024 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.
С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, налога по упрощенной системе налогообложения, штрафа, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по налогу, штрафу и пени в общей сумме 11707 (одиннадцать тысяч семьсот семь) рублей 51 копейка состоящих из:
- налога на имущество за 2022 года в размере 543 руб.;
- пени по состоянию на 4 апреля 2024 года 11164 руб. 51 коп.
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 18 руб. 96 коп. - отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/
Мотивированное решение изготовлено – 20 февраля 2025 года.