Решение по делу № 2А-389/2022 от 24.01.2023 | Стругокрасненский районный суд (Псковская область)

УИД 60RS0025-01-2022-000719-63

Дело № 2а-60/2023

Решение

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года п. Струги Красные

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе судьи Богдановой Е.В.,

при секретаре Васильевой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пене,

установил:

МИФНС России № 3 по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу, страховым взносам и пене в общей сумме 15520,56 руб.

В обоснование иска указано, что она в силу ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлась плательщиком транспортного налога, так как с 24.05.2018 по 12.01.2019 в ее собственности находился автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель «<данные изъяты>», VIN: №, год выпуска - <данные изъяты>.

Срок уплаты имущественных налогов установлен настоящим Кодексом РФ: транспортный налог за 2014год - не позднее 01 октября года, следующего за отчетным периодом, за 2015,2016,2017,2018 годы - не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление, на основании которого было предложено уплатить в добровольном порядке в установленный срок налоговый сбор -транспортный налог за 2018 год. В установленный срок ФИО1 транспортный налог не уплатила, в связи с чем налоговым органом были начислены пени.

Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по налогу (пене) на добавленную стоимость, по страховым взносам в ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме на день подачи иска 15492,08 руб.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога (сбора) не будет исполнена.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес регистрации налогоплательщика ФИО1 были направлены заказной корреспонденцией Требования от 27.10.2021 №, от 21.12.2021 №, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, и было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность по налогам и пени в установленные сроки.

Однако задолженность уплачена не была, недоимка в бюджет не поступила.

МИФНС России № 3 по Псковской области обратилась в соответствии со ст. 31, ст. 48 НК, ст. ст. 123.2-123.3 КАС РФ к мировому судье Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Мировым судьей Судебного участка № 19 Стругокрасненского района был вынесен судебный приказ № 2а-1261/2022 от 15.07.2022 о взыскании задолженности по имущественным налогам в пользу МИ ФНС России № 3 по Псковской области в сумме 15520,56 руб., который в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ был отменен 12.08.2022 определением мирового судьи на основании заявления, поступившего от должника.

После отмены судебного приказа задолженность не уплачена.

МИФНС России № 3 по Псковской области просила суд взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 15520,56 руб., в том числе по:

транспортному налогу с физических лиц: пене в размере 28,48 руб. по налогу за 2018 г.;

налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: пене в размере 1059,40 руб. по налогу за 6,9 мес. 2018 г.;

налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пене в размере 37,34 руб. по налогу за 6,9 мес. 2018 г.;

единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пене в размере 985,26 руб. по налогу за 2-3 квартал 2018 г., 1-2 кварталы 2019 г.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пене в размере 838,43 руб. по налогу за 3,9 мес. 2018 г.;

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пене в размере 187,32 руб. за 6 мес., 9 мес.2018 г.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пене в размере 329,48 руб. по налогу за 3,9 мес. 2018 г.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налогу в размере 1046,71 руб. - 2021 г., пене в размере 8454,43 руб. по налогу за 2017-2021 гг.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налогу в размере 271,81 руб. - 2021 г., пене в размере 2281,90 руб. по налогу за 2017-2021 гг.

В связи с реорганизацией налоговых органов, произошедшей 24.10.2022, в результате которой полномочия МИФНС России №3 по Псковской области переданы Управлению ФНС России по Псковской области, судом произведена замена административного истца.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, предоставил уточнение искового заявления, в котором уменьшил сумму иска и просил взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 11409 руб. 62 коп., в том числе:

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 1059,40 руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 37,34 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пеня в размере 327,91 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пеня в размере 187,32 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 329,48 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пене в размере 8454,43 руб.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 985,26 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 28,48 руб.

Уменьшение размера исковых требований не противоречит положениям ст. 46 КАС РФ и принято судом.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, предоставил квитанции Сбербанка о перечислении денежных средств в счет погашения задолженности перед налоговым органом на общую сумму 117 тыс. руб., решения налогового органа о зачете задолженностей, а также определение мирового судьи о предоставлении рассрочки уплаты налоговых платежей, взысканных судебным приказом.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно полученным МИФНС России №3 по Псковской области в соответствии со ст. 85 НК РФ сведениям из регистрирующего органа, у ФИО1(л. д. 99) имелось транспортное средство, на основании которого начислен налог - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: «<данные изъяты>», VIN: №, год выпуска - <данные изъяты>, дата регистрации права - 24.05.2018, дата утраты права - 12.01.2019.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

О необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год ответчику ФИО1 МИФНС России № 3 по Псковской области (л. <...>) заказной корреспонденцией было направлено Налоговое уведомление от 04.07.2019 № (л. <...>), на основании которого было предложено уплатить в добровольном порядке в установленный срок (до 02.12.2019) налоговый сбор – транспортный налог за 2018 год. В связи с неуплатой указанного налога в установленный срок, налоговым органом были начислены пени.

Как следует из материалов дела и не оспаривается ФИО1, она также имеет задолженность по страховым взносам, налогам на доходы, на добавленную стоимость, единому налогу на вмененный доход (пени).

Несогласие административного ответчика с иском обосновано предоставленными им суду сообщениями налогового органа о принятых решениях о зачете суммы излишне уплаченного налога: №, №, № от 07.09.2022, №, №, №, № от 04.02.2022.

Как следует из пояснений административного истца, в настоящее время налоговым органом применяется правило единого налогового платежа (ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации), согласно которому из уплаченных налогоплательщиком сумм сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы.

По решениям налогового органа от 04.02.2022 ответчику произведены зачеты излишне уплаченного налога на погашение более ранней недоимки по страховым взносам. С учетом решений от 07.09.2022 административным истцом уменьшена сумма искового заявления.

В доказательство отсутствия задолженности административным ответчиком представлены суду три чека-квитанции Сбербанка об оплате ею в 2021 году денежных сумм в счет уплаты налогов (на сумму 40250,50 руб., 75000 руб., 2000 руб.). Из указанных чеков следует, что все денежные средства направлены плательщиком ФИО1 на счет ОСП Струго-Красненского и Плюсского районов УФССП России по Псковской области.

Как установлено судом, 17.05.2021 МИФНС России №3 по Псковской области обращалась к мировому судье судебного участка №19 «Стругокрасненский район» Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на сумму 33775,03 руб. Указанная сумма складывается из задолженности ФИО1 по иным штрафам, налогам и пени и за периоды, иные, чем указаны в настоящем исковом заявлении, что опровергает доводы административного ответчика о том, что административный истец повторно взыскивает с нее задолженность по налогам.

18.05.2021 мировым судьей судебного участка №19 «Стругокрасненский район» Псковской области вынесен судебный приказ по делу №2а-554/2021, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогам в общей сумме 33775,03 руб. По данному делу 07.09.2021 мировым судьей вынесено определение о предоставлении ФИО1 рассрочки исполнения судебного приказа.

На основании судебного приказа по делу №2а-554/2021 13.08.2021 в ОСП Струго-Красненского и Плюсского районов возбуждено исполнительное производство № на сумму 33775,03 руб.

Как следует из справки, представленной суду врио начальника ОСП Струго-Красненского и Плюсского районов ФИО2 от 24.01.2023, исполнительное производство № окончено 21.04.2022 фактическим исполнением. В рамках указанного исполнительного производства на депозитный счет ОСП 07.09.2021 поступила оплата от ФИО1 в размере 75 000 руб. Данные денежные средства были распределены следующим образом: 29213,45 руб. перечислены взыскателю - МИФНС России №3 по Псковской области; 2044,94 руб. перечислены в счет погашения исполнительского сбора, который был вынесен в рамках ИП; 43 741,61 руб. возвращены должнику на счет №, открытый им в ф-л «Северная столица» АО «Райффайзенбанк».

08.09.2021 на депозитный счет ОСП от ФИО3 поступили деньги в сумме 40250 руб., которые были возвращены на расчетный счет должника № в ПАО Сбербанк России.

15.11.2021 на депозитный счет ОСП от ФИО3 поступили деньги в сумме 2000 руб., которые также были направлены на возврат на ее расчетный счет в ф-л «Северная столица» АО «Райффайзенбанк».

Таким образом, предоставленные административным истцом чеки Сбербанка о переводе ею денежных средств на счет ОСП Струго-Красненского и Плюсского районов от 02.09.2021, 06.09.2021,12.11.2021, не доказывают погашение ею задолженности перед бюджетом по налоговым платежам, предъявленным ко взысканию.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня является средством обеспечения обязательства налогоплательщика по своевременной оплате налоговых платежей. В силу п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пени начисляются в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога (сбора) не будет исполнена.

Как следует из материалов дела, за несвоевременную уплату налогов административному ответчику были начислены пени, которые в добровольном порядке уплачены не были. Расчет пени предоставлен суду истцом, не оспорен ответчиком.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в адрес регистрации налогоплательщика ФИО1 налоговым органом были направлены заказной корреспонденцией Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 27.10.2021 № (л. <...> 39), от 21.12.2021 № (л. <...> 98), в которых сообщалось о наличии у неё задолженности по пени, начисленной на сумму недоимки, и было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность по налогам и пени в установленные сроки: до 07.12.2021 и до 02.02.2022 соответственно.

В связи с неисполнением Требований МИФНС России № 3 по Псковской области к мировому судье Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

15.07.2022 мировым судьей Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области Павловым А.Г. был вынесен судебный приказ № 2а-1261/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу МИ ФНС России № 3 по Псковской области в сумме 15520,56 руб., который 12.08.2022 был отменен определением этого же мирового судьи на основании заявления от 09.08.2022, поступившего от должника (л. д. 102). Административным ответчиком не оспаривается, что задолженность после отмены судебного приказа и до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 10.10.2022, то есть с соблюдением указанного 6-месячного срока после вынесения мировым судьей СУ № 19 Стругокрасненского района Псковской области Павлова А.Г. определения об отмене судебного приказа.

Установив наличие задолженности административного ответчика перед бюджетом по налоговым платежам, законность начисления налогов и пени, установив, что сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ для обращения в суд налоговой инспекцией соблюдены, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 в доход бюджета недоимки по налогам и пене является законным и обоснованным, подлежащим удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом суммы иска, размера госпошлины, установленного для исковых заявлений имущественного характера пунктом 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Стругокрасненский район» Псковской области госпошлина в размере 456 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290-293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> недоимку по:

налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пене в размере 1059,40 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пене в размере 327,91 руб.;

Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пене в размере 985,26 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц: пене в размере 28,48 руб.,

а всего 11409 руб. 62 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования «Струго-Красненский район» Псковской области в сумме 456 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Стругокрасненский районный суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27.01.2023.

Судья Е.В.Богданова