Дело 2а-116/2023

(соединенное с делом 2а-117/2023)

УИД 22RS0007-01-2023-000102-51

решение

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского краяв составе:

председательствующего судьи Омелько Л.В.

при помощнике судьи Крыловой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю или налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу за 2020 год, ссылалась на то, что административный ответчик является налогоплательщиком, однако допустил просрочку исполнения обязательств по оплате налогов, в результате чего образовалась задолженность на общую сумму 10817 рублей 39 копеек.

Кроме того, в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1199 рублей 97 копеек.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ дела объединены в одно производство. Административному истцу предложено обосновать заявленные требования по двум административным искам.

Во исполнение требований суда, административным истцом представлен в суд уточненный административный иск, где административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 10756 рублей 12 копеек по автомобилям <данные изъяты> года выпуска и <данные изъяты> года выпуска, за вычетом з0ачтенной суммы и оплаченной суммы, земельному налогу в размере 61 рубль 27 копеек по адресу, <адрес> в <адрес> за вычетом налоговой льготы в виде налогового вычета на 6кв.м. площади земельного участка.

В судебное заседание стороны по делу не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом (т. 2 л.д. 52, 53).

До судебного заседания административный ответчик ФИО1 представил в суд отзыв на исковое заявление в котором не согласился с заявленными исковыми требованиями, ссылался на наличие у него инвалидности, а также полагает, что он относится к числу лиц на которых не распространяется действие налогового кодекса и он не является субъектом обязанным оплачивать налоги.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд признает требования административного истца, в уточненной редакции административного иска, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим причинам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговые ставки установлены ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является <данные изъяты>

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику ФИО1 в 2020 году принадлежали следующие транспортные средства: <данные изъяты> года выпуска, мощность двигателя 195,0л.с.; <данные изъяты> года выпуска, мощность двигателя 130 л.с. (<данные изъяты>).

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002г. № 66-ЗС, административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Согласно ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства,при этом, ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 60 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 120 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ, то есть в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 3 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» на транспортные средства категории «втомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно» устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам: лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин; инвалидам всех категорий; Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, гражданам, награжденным орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней; гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, пользующимся льготами в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей троих и более детей (усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), приемных), в том числе достигших совершеннолетия; одному из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), на обеспечении которых находятся дети-инвалиды; детям до 18 лет, находящимся под опекой (попечительством), на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации; ветеранам боевых действий, указанным в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах"; членам семей погибших (умерших) ветеранов боевых действий, которым оказываются меры социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах".

От уплаты налога на транспортные средства по категориям "Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно" и "Мотоциклы и мотороллеры отечественного производства и производства стран СНГ с мощностью двигателя свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно" освобождаются налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи.

Льготы, предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи, применяются в отношении одной единицы транспортного средства по выбору лица, на которое оно зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные частями 1 и 2 настоящей статьи, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы с указанием выбора транспортного средства, в отношении которого применяется льгота, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Однако, как отмечено выше, находящиеся в собственности ФИО1 транспортные средства в 2020 году имеют мощность свыше 100л.с., следовательно, не подпадают под действие положений ст. 3 Закона Алтайского края, в связи с чем, в отношении принадлежащих ФИО1 транспортных средств не может быть применена ставка 0 рублей.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по транспортному налогу за 2020 год у налогоплательщика ФИО1 составила 12350 рублей 00 копеек, за вычетом суммы зачета 640 рублей 88 копеек, уплаченной суммы ДД.ММ.ГГГГ 953 рубля 00 копеек, недоимка по транспортному налогу, с учетом налоговой ставки и мощности двигателя, принадлежащего административному ответчику автомобилей сосотавляет 10756 рублей 12 копеек.

Из информации инспекции гостехнадзора следует, что в 2020 году ФИО1, не имел тракторов, иных самоходных машин и прицепов к ним, зарегистрированных в органах гостехнадзора Алтайского края.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Федеральный законодатель установил в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации лишь сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Вместе с тем, из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в определении от 22 апреля 2014 года № 822-0, следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, из расчета задолженности по транспортному налогу и начисленных пени за 2020 года составляет 10756 рублей 12 копеек, которые и подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

Расчет подтверждается также требованиями об оплате транспортного налога № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Произведенный административным истцом расчет начислений административным ответчиком не оспаривался.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно выписки из ЕГРН в собственности ФИО1 на 2020 год находились следующие земельные участки: <адрес> в <адрес>, вид разрешенного использования под сад-огород, площадью <данные изъяты>.м., с кадастровым №; <адрес> в <адрес> края, вид разрешенного использования в целях эксплуатации жилого дома, площадью <данные изъяты>.м., с кадастровым №, запись о прекращении права собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету и требованию №, произведен расчет недоимки на указанные земельные участки. При этом, при расчете размера недоимки, в отношении земельного участка с кадастровым № по <адрес> в <адрес>, площадью <данные изъяты>.м., предоставлен налоговый вычет на площадь 600кв.м. по категории <данные изъяты>, а также учтена переплата по налогу 330 рублей 67 копеек и оплата от ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,01 + 50,31 + 0,29 + 685,45, остаток задолженности таким образом составляет 61 рубль 27 копеек.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ч. 1-2 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщикадокументы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщикадокументы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно сведениям МП МО МВД России «Белокурихинский», ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес> в <адрес> края.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 по средствам почтовой связи на адрес регистрации ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление № от 01.09.20921 о необходимости оплаты транспортного, земельного налога за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ однако, налоги в установленный срок не уплачены, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № по состоянию на 16.12.2021г. об уплате задолженности по налогам, срок исполнения требования установлен до 28.01.2022г., однако налоги в установленный срок не уплачены.

Требование оставлено административным ответчиком ФИО1 без исполнения.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пеней, штрафов) налоговый орган, направивший требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества такого лица, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора, пеней, штрафов).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога (сбора, пеней, штрафов), подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10000 рублей. Кроме того, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 10000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по соответствующей пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения судебного приказа на сумму 9617 рублей 42 копейки, которые подлежат возврату ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), т.е. в шестимесячный срок, административным истцом в суд общей юрисдикции предъявлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу.

Разрешая спор по существу, в рамках настоящего дела, суд не разрешает требований о взыскании компенсации за использование интеллектуальной собственности ФИО1 в виде его фамилии, имени отчества, в размере 10 килограмм золота, поскольку данный вопрос не подлежит рассмотрению в рамках административного судопроизводства. Кроме того, суд не дает оценку доводам ФИО1 о его гражданстве СССР, поскольку доказательств гражданства иного государства суду не представлено. Также суд не дает оценку законодательству действующему до распада СССР, поскольку данное обстоятельство не является предметом спора по настоящему делу.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю (юридический <данные изъяты>),) недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 10756 рублей 12 копеек, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 61 рубль 27 копеек, всего 10817 рублей 39 копеек.

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Белокурихинский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 31 мая 2023 года.

Судья Белокурихинского

городского суда Л.В. Омелько