Решение по делу № 2А-619/2023 от 16.05.2023 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Административное дело №2а-619/2023

УИД: 67RS0001-01-2023-000619-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 16 мая 2023 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Гуркиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/Инспекция/административный истец/взыскатель) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик/должник) о взыскании:

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 г.г. в виде пени - 18 407,51 руб.;

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 г.г. в виде пени - 4 009,85 руб.;

- задолженности по транспортному налогу в виде недоимки - 1 720,00 руб., пени - 281,43 руб., ссылаясь на следующие основания.

ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика (ИНН №) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и статьи 57 Конституции РФ, обязан к уплате законно установленных налогов и сборов.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

Государственная регистрация должника в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внесением в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно, налогоплательщику следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2017-2020 годы.

По причине отсутствия своевременной уплаты страховых взносов (ОМС, ОПС) Инспекция выставила должнику требование №103210 от 12.12.2021, которое не было исполнено. В силу ст. 75 НК РФ начислены пени.

В 2019 году ФИО1 являлся владельцем зарегистрированного на его имя транспортного средства <данные изъяты>, госрегномер №, в связи с чем начислен транспортный налог в размере 1 720,00 руб., который не был уплачен в установленный срок.

Согласно ст. 69 НК РФ в адрес должника направлены требования об уплате налога: от 19.12.2021 №103210, от 17.06.2021 №42336.

В добровольном порядке перечисленные требования налогоплательщиком не были исполнены, в связи с чем инспекцией начислены за 2018-2019 г.г. пени в размере 281,43 руб.

По причине неисполнения налогоплательщиком своих обязательств, Инспекция ФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Вынесенный 20.05.2022 судебный приказ по делу № отменен определением мирового судьи от 21.12.2022 по причине поданных должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 4-17).

Представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 55-57), не возражала против рассмотрения дела в отсутствии административного ответчика, административный иск поддержала в полном объеме и просила удовлетворить.

Суду пояснила, что 02.05.2023 судом рассмотрено дело о взыскании основного долга с административного ответчика по страховым взносам по ОМС и ОПС, административный иск удовлетворен. В отношении пеней за 2018-2020 г.г. имеются соответствующие постановления о взыскании задолженности по налогам.

Представитель ИФНС России по г. Смоленску указала на отсутствие доказательства правомерности начисления пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, пеней по транспортному налогу за 2018 год.

Иных дополнений и пояснений суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежаще извещенным о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства в суд не прибыл, явку своего представителя не обеспечил, ходатайств об отложении рассмотрения дела, либо о рассмотрении дела в свое отсутствие суду не представил, своего мнения по существу заявленных требований не выразил (л.д. 65,68-69).

Учитывая мнение представителя административного истца, суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) определил о рассмотрении настоящего дела в отсутствии административного ответчика.

Принимая во внимание мнение представителя административного истца, отсутствие каких-либо мотивированных возражений административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на спорный налоговый период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 "О транспортном налоге" на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), что определено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке, установленном настоящей статьей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется в порядке, установленном настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

При рассмотрении дела установлено, не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, указанные сведения внесены в ЕГРИП, и подтверждено выпиской из ЕГРИП (л.д. 18-19).

В этой связи ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020 г.г., которые плательщиком страховых взносов своевременно не были уплачены. По данной причине и на основании ст. 75 НК РФ на сумму основного долга начислены пени за указанный период.

Отсутствие добровольной уплаты начисленных страховых взносов по ОПС и ОМС за 2017-2020 г.г. должнику согласно ст. 69 НК РФ выставлено требование №103210 от 19.12.2021 с установлением срока погашения задолженности по начисленным пеням на транспортный налог - 231,93 руб., по страховым взносам на ОПС: 16 391,97 руб.+2 015,54 руб., по страховым взносам на ОМС: 3 614,48 руб. + 395,37 руб., на общую сумму 22 649,29 руб. до 01.02.2022 (л.д. 33-34).

Поскольку в 2019 году ФИО1 являлся владельцем транспортного средства <данные изъяты>, госрегномер №, что подтверждено сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1, содержанием административного искового заявления и направленных в адрес ФИО1 налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36, 4-17, 37,38).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 1 720,00 руб., подлежащий уплате в срок, определяемый налоговым законодательством (л.д. 37).

Отсутствие уплаты начисленного транспортного налога за 2019 год послужило основанием в силу ст. 75 НК РФ для начисления пеней, а в силу ст. 69 НК РФ для направления должнику требования №42336 от 17.06.2021 с обязанностью в срок до 16.11.2021 уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 1 720,00 руб., пени - 50,79 руб. (л.д. 32).

Добровольного погашения начисленных налога и пеней со стороны налогоплательщика не последовало.

Отсутствие добровольного погашения начисленных налогов и сборов, явилось основанием обращения ИФНС России по г. Смоленску в соответствии со ст. 48 НК РФ к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением и вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от 20.05.2022, выданный по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 24 418,79 руб., госпошлины - 466,28 руб., отменен определением судьи от 21.12.2022 в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 20-21).

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от 21.12.2022, в соответствии с Главой 32 КАС РФ, административный истец обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием 21.02.2023 (согласно штемпелю на административном иске), то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ, срока (л.д. 4).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса, мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно материалам дела судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Суд, исходя из того обстоятельства, что Инспекцией утрачено право начисления и взыскания пеней по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017 год соответственно в размере 7 137,02 руб. и 1 399,98 руб. и пеней по транспортному налогу за 2018 год в размере 160,18 руб., что подтверждено представителем административного истца в ходе судебного разбирательства, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая изложенное, положение подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 628 руб. 86 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде пеней в размере 11 270 руб. 49 коп. за период 2018-2020 г.г.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в виде пеней в размере 2 609 руб. 87 коп. за период 2018-2020 г.г.;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в виде недоимки - 1 720 руб. 00 коп., пени - 121 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 628 руб. 86 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (судья) ______________ В.М. Мартыненко

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2023 года.