Решение по делу № 2А-1368/2025 от 05.11.2025 | Киреевский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 г. г. Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Суровой Н.В.,

при помощнике судьи Ивановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1368/2025 (УИД 71RS0013-01-2025-001794-60) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, ссылаясь на тот факт, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, которые указаны в уведомлениях об уплате налога, которое было направлено Управлением в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 24, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 6000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления земельного налога установлен главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).

Исчисление земельного налога налогоплательщикам - физическим лицам производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 85 НК РФ, ст.396 НК РФ).

По сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 является правообладателем/собственником:

- с ДД.ММ.ГГГГ – земельного участка с кадастровым номером № площадью 24 кв.м., с видом разрешенного использования «Для строительства индивидуального гаража», расположенного по адресу: <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ – земельного участка с кадастровым номером № площадью 6000 кв.м, с видом разрешенного использования «Для ведения личного подсобного хозяйства», расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено указанным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ.

Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик (абз. 8 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным в порядке информационного обмена в соответствии со статьей 85 НК РФ органами Росреестра, и содержащимся в базе данных налогового органа, кадастровая стоимость, в частности, земельного участка с кадастровым номером 71:12:060401:19 составляла:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 641 414,42 руб. (Постановление №);

- с ДД.ММ.ГГГГ – 1 652 940,00 руб. (Постановление №).

Сведения об изменении кадастровой стоимости указанного земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ органами Росреестра в Управление не представлялись.

Исчисление земельного налога за 2023 год в отношении указанного земельного участка произведено исходя из кадастровой стоимости, утвержденной Постановлением № 670 (кадастровая стоимость, установленная Постановлением № 719, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость, установленную с ДД.ММ.ГГГГ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Полного освобождения от уплаты земельного налога Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования город Липки и муниципального образования Бородинское Киреевского района, на территории которых расположены принадлежащие ФИО1 земельные участки, вышеуказанным категориям налогоплательщиков не предусмотрено.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка (налоговый вычет), находящегося в собственности постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из вышеуказанных категорий.

С учетом положений пункта 5 статьи 391 НК РФ, при исчислении земельного налога ФИО1 предоставлен налоговый вычет в отношении земельного участка с кадастровым номером 71:12:060401:19.

В соответствии с положениями действующего законодательства ФИО1 исчислен земельный налог, в частности за 2023 год в сумме 4448,00 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 85 НК РФ, п.2 ст.408 НК РФ).

На территории Тульской области указанные сведения в налоговые органы представляют органы Росреестра.

По сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 является собственником:

- с ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены статьей 407 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 407 НК РФ налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется, в частности, лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии Законом № 1244-1, ветеранам боевых действий, пенсионерам и предпенсионерам.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, в частности, одной квартиры, одного жилого дома (п.3 ст.407 НК РФ).

С учетом положений статьи 407 НК РФ ФИО1 предоставлена льгота в отношении квартиры с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, в связи с чем налог к уплате в отношении указанных объектов недвижимости ему не предъявляется.

ФИО1 направлено по месту жительства налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №: налог- 264 998 руб., пени- 30 091,14 руб., штраф -16 538, 38 руб., сроком исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2022 – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области располагает сведениями о том, что ФИО1 получил в дар в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка, адрес объекта- <адрес> Кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта, (руб.) 394081,81;

адрес объекта- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта, (руб.) 1641414,42.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 264 615 руб. (1 641 414,42 + 394081,81) х 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за год 2022 составляет 79 384,50 рублей (264 615 х 30% = 79 384,50). В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налогоплательщик нарушил срок уплаты налога за 2022 год, в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ, сумма штрафа за неуплату налога составляет 52 923,00 рублей (264 615 х 20% = 52 923.00).

Управление считает необходимым принять во внимание следующие смягчающие обстоятельства: совершение налогового правонарушения впервые, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств.

Управление считает возможным сумму штрафа, предъявленного ФИО1 уменьшить в 8 раз.

Сумма штрафных санкций, в соответствии со ст. 119 НК РФ составила 9 923,00 руб. (79 384,50/8= 9 923,00).

Сумма штрафных санкций, в соответствии со ст. 122 НК РФ составила 6 615,38 руб. (52 923,00/8 = 6 615,38).

Вина налогоплательщика в соответствии со ст.110 Кодекса установлена. В ходе камеральной налоговой проверки обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлено. Обстоятельства, исключающие вину за совершение налогового правонарушения, не выявлены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата на сумму 5000 руб.

За 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ до начислены имущественные налоги 4448 руб. Задолженность на которую начислены пени:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2022 год исчислены:

- зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2022 год в размере 14 руб.,

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 369 руб.,

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ. дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 три месяца* в размере 245 486 руб. 07 коп.,

- НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.)(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 6615 руб. 38 коп.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 47192 руб. 35 коп. в т.ч.

- штрафы за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 9923 руб. 0 коп.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование 14759 со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, оплата в бюджет не произведена.

На основании ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 25 Киреевского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № На основании возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 25 Киреевского судебного района Тульской области судебный приказ отменен.

Мировым судьей судебного участка №25 Киреевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в пользу УФНС России по Тульской области.

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка 25 Киреевского судебного района Тульской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области- задолженность в сумме 36272 руб. 99 коп., в т.ч. налог - 4 448,00 руб., пени - 31 824,99 руб., а именно:

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2023 год в размере 16 руб.,

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 4432 руб.,

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, которые указаны в уведомлениях об уплате налога, которое было направлено Управлением в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 24, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 6000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На территории Тульской области указанные сведения представляет в налоговые органы Управление Росреестра по Тульской области (до 2011 года – Управление Роснедвижимости).

Представляемые сведения включают, в частности, информацию о кадастровой стоимости земельных участков.

По сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 является правообладателем/собственником:

- с ДД.ММ.ГГГГ – земельного участка с кадастровым номером № площадью 6000 кв.м., с видом разрешенного использования «Для ведения личного подсобного хозяйства», расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено указанным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ.

Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик (абз. 8 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка (ст.24.12 Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

С 01.01.2021 для целей налогообложения применяются результаты государственной кадастровой оценки земельных участков, утвержденные Постановлением правительства Тульской области от 05.11.2020 № 670 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков на территории Тульской области» (Постановление № 670).

С 01.01.2023 для целей налогообложения применяются результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Тульской области, утвержденные постановлением правительства Тульской области от 16.11.2022 № 719 (Постановление № 719), а также установленные органами технической инвентаризации на основании актов определения кадастровой стоимости.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1.1 статьи 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 641 414,42 руб. (Постановление №);

- с ДД.ММ.ГГГГ – 1 652 940,00 руб. (Постановление №).

Исчисление земельного налога за 2023 год в отношении указанного земельного участка произведено исходя из кадастровой стоимости, утвержденной Постановлением № (кадастровая стоимость, установленная Постановлением №, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость, установленную с ДД.ММ.ГГГГ).

На территории Тульской области указанные сведения в налоговые органы представляют органы Росреестра.

По сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 является собственником:

- с ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома с кадастровым номером 71:12:060401:407, расположенного по адресу: <адрес>.

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены статьей 407 НК РФ.

С учетом положений статьи 407 НК РФ ФИО1 предоставлена льгота в отношении квартиры с кадастровым номером 71:12:080504:1087 и жилого дома с кадастровым номером 71:12:060401:407, в связи с чем, налог к уплате в отношении указанных объектов недвижимости ему не предъявляется.

ФИО1 направлено по месту жительства налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №: налог – 264 998 руб., пени – 30091, 14 руб., штраф -16538, 38 руб., сроком исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления декларации 2022 - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

адрес объекта- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта, (руб.) 394081,81;

адрес объекта-<адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта, (руб.) 1641414,42.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов(информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 264615 руб. (1 641 414,42 + 394081,81) х 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 112 НК РФ предусмотрен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Так же в пп.3 п.1 ст.112 НК РФ указано, что к обстоятельствам, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть отнесены иные обстоятельства, которые будут признаны судом или налоговым органом в качестве таковых.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 16.12.2008 г. № 1069-О-О4 указал, что законодатель, предусматривая ответственность за совершение налоговых правонарушений, должен исходить из конституционных принципов справедливости, юридического равенства, пропорциональности, соразмерности устанавливаемой ответственности конституционно значимым целям (статья 19, часть 1; статья 55, части 2 и 3 Конституции Российской Федерации).

Принцип соразмерности и вытекающие из него требования справедливости, адекватности и пропорциональности используемых правовых средств, предполагают установление публично правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

Таким образом, учитывая положение пункта 3 статьи 114 Кодекса, согласно которому при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса, а также учитывая, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установленный пунктом 1 статьи 112 Кодекса, не является исчерпывающим, суд считает необходимым принять во внимание следующие смягчающие обстоятельства: совершение налогового правонарушения впервые, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств и считает возможным сумму штрафа, предъявленного ФИО1 уменьшить в 8 раз.

Сумма штрафных санкций, в соответствии со ст. 119 НК РФ составила 9 923,00 руб. (79 384,50/8= 9 923,00).

Сумма штрафных санкций, в соответствии со ст. 122 НК РФ составила 6 615,38 руб. (52 923,00/8 = 6 615,38).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количество дней просрочки

Ставка Банка России,%

Ставка расчета пени/делитель

Начислено пени, рублей

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-264998

16%

1/300

-1228,2091

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-264998

18%

1/300

-7790,9412

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-264998

19%

1/300

-4363,6337

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-259998

19%

1/300

-2634,6464

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-259998

21%

1/300

-6551,9496

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-264446

21%

1/300

-9255,61

Всего

-31824,99

ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата на сумму 5000 руб.

За 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ до начислены имущественные налоги - 4448 руб. Задолженность на которую начислены пени:

- зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

За 2022 год исчислены:

- зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2022 год в размере 14 руб.,

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 369 руб.,

- НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 три месяца* в размере 245 486 руб. 07 коп.,

- НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.)(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 6615 руб. 38 коп.,

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 47192 руб. 35 коп. в т.ч.:

На основании ст. 69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование 14759 со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Оплата в бюджет не произведена. На основании ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 25 Киреевского судебного района Тульской области. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. На основании возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 25 Киреевского судебного района Тульской области судебный приказ отменен.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье №25 Киреевского судебного района Тульской области на взыскание с должника ФИО1 задолженность по налогу и пени. Мировым судьей судебного участка №25 Киреевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в пользу УФНС России по Тульской области.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Кодекса).

Из изложенного следует, что налоговый орган последовательно предпринимал меры для принудительного взыскания спорной задолженности.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что определенная к взысканию сумма исчислена правильно, в полном объеме и своевременно не уплачена, пени начислены обоснованно, порядок взыскания и срок на обращение в суд соблюдены.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд находит административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в бюджет МО Киреевский район.

Принимая во внимание изложенное, исходя из положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет МО Киреевский район подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000,00 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области- задолженность в сумме 36 272,99 руб., в т.ч. налог - 4 448,00 руб., пени- 31 824,99 руб., а именно:

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2023 год в размере 16 руб.,

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 4432 руб.,

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 31 824, 99 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в бюджет МО Киреевский район государственную пошлину в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.11.2025.

Председательствующий