Решение по делу № 2А-13734/2024 от 27.02.2025

Дело № 2а-4403/2025

УИД 78RS0015-01-2024-019050-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года Санкт-Петербург

Судья Невского районного суда Санкт-Петербурга Яковчук Оксана Николаевна, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к <данные изъяты> о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к <данные изъяты> и просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 571,00 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2019-2020 годы в сумме 968,00 руб., пени на общую сумму 805,20 руб.

Административное исковое заявление принято к рассмотрению суда в упрощенном порядке, сторонам для направления доказательств и возражений был предоставлен срок по 20.01.2025, для направления дополнительных документов – по 11.02.2025.

Копия определения о принятии административного искового заявления и назначении его к рассмотрению в упрощенном порядке направлена административному сторонам 26.12.2024.

Исковое заявление рассмотрено в упрощенном производстве, без вызова сторон, в соответствии со ст. 293 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что административный ответчик с 27.12.2023 является владельцем ? доли в квартире по адресу: <адрес>, <адрес>, право собственности зарегистрировано на основании договора безвозмездной передачи в собственность граждан от 04.11.1993.

В период с 2020 года по 2021 год являлся владельцем автомобиля <данные изъяты>.

В период с 16.01.2015 по 13.11.2020 <данные изъяты> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения – УСН.

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество физических лиц, расположенного в Санкт-Петербурге установлены ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

В 2020 году административному ответчику начислены налоги: транспортный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> было сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2021, доказательств направления уведомления ответчику в материалы дела не представлено.

В 2021 году административному ответчику начислены налоги: транспортный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., было сформировано налоговое уведомление №от 01.09.2022, которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком 19.09.2022 в 13 час 06 мин.

В 2022 году административному ответчику начислены налоги: транспортный налог в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, было сформировано налоговое уведомление № от 12.08.2023, которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком 18.09.2023 в 14 час 20 мин.

В связи с отсутствием сведений об уплате транспортного налога за 2020 год, налоговой инспекцией было сформировано требование № по состоянию на 16.12.2021 со сроком уплаты до 18.01.2022, об уплате задолженности в размере <данные изъяты>. и пени.

В связи с отсутствием сведений об уплате транспортного налога за 2021 год, налоговой инспекцией было сформировано требование № по состоянию на 14.12.2022 со сроком уплаты до 17.01.2023, об уплате задолженности в размере <данные изъяты>. и пени.

Доказательств направления указанных требований административному ответчику в материалы дела не представлено.

Как следует из ч. 1 ст. 346.12 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату возникновения обязанности по уплате указанного налога) налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (ч. 2 ст. 346.23 НК РФ).

В связи с отсутствием сведений об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроком уплаты до 30.11.2020 налоговой инспекцией было сформировано требование № по состоянию на 11.12.2020 со сроком уплаты до 12.01.2021, об уплате задолженности в размере <данные изъяты>. и пени.

В связи с отсутствием сведений об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроком уплаты до 31.12.2020 налоговой инспекцией было сформировано требование № по состоянию на 21.01.2021 со сроком уплаты до 25.02.2021, об уплате задолженности в размере <данные изъяты>. и пени.

В связи с отсутствием сведений об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроком уплаты до 31.01.2021, 28.02.2021 налоговой инспекцией было сформировано требование № по состоянию на 18.03.2021 со сроком уплаты до 20.04.2021, об уплате задолженности в размере <данные изъяты>. и пени.

В связи с отсутствием сведений об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроком уплаты до 31.03.2021, 30.04.2021, 31.05.2021 налоговой инспекцией было сформировано требование № по состоянию на 18.06.2021 со сроком уплаты до 29.11.2021, об уплате задолженности в размере <данные изъяты>. и пени.

В связи с отсутствием сведений об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроком уплаты до 30.06.2021, 31.07.2021 налоговой инспекцией было сформировано требование № по состоянию на 16.08.2021 со сроком уплаты до 17.09.2021, об уплате задолженности в размере <данные изъяты> руб. и пени.

В связи с отсутствием сведений об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроком уплаты до 31.08.2021, налоговой инспекцией было сформировано требование № по состоянию на 29.09.2021 со сроком уплаты до 02.11.2021, об уплате задолженности в размере <данные изъяты>. и пени.

В связи с отсутствием сведений об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроком уплаты до 31.09.2021, налоговой инспекцией было сформировано требование № по состоянию на 08.10.2021 со сроком уплаты до 09.11.2021, об уплате задолженности в размере <данные изъяты> и пени, требование направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком 10.10.2021 в 01 час. 25 мин.

В связи с отсутствием сведений об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроком уплаты до 31.10.2021, налоговой инспекцией было сформировано требование № по состоянию на 16.11.2021 со сроком уплаты до 20.12.2021, об уплате задолженности в размере <данные изъяты>. и пени, доказательств направления указанного требования административному ответчику в материалы дела не представлено.

По состоянию на 23.07.2023 налоговым органом было сформировано требование № со сроком исполнения до 11.09.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, страховых взносы на ОПС и ОМС на общую сумму <данные изъяты>. и пени на сумму <данные изъяты>., требование направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком 19.08.2023 в 10 час 35 мин.

В связи с неисполнением требования №, налоговым органом принято решение № от 11.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ответчику почтовым оправлением 13.03.2024 со ШПИ №.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств направления административному ответчику требований об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за исковой период № по состоянию на 16.12.2021, № по состоянию на 14.12.2022; требований об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за исковой период № по состоянию на 11.12.2020, № по состоянию на 21.01.2021, № по состоянию на 18.03.2021, № по состоянию на 18.06.2021, требование № по состоянию на 16.08.2021, № по состоянию на 29.09.2021, № по состоянию на 16.11.2021.

Направленное ответчику требование №110429 по состоянию на 08.10.2021 имело срок уплаты до 09.11.2021, соответственно, в случае неисполнения данного требования, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее шести месяцев с момента истечения установленного в требовании срока, то есть не позднее 10.05.2022, с учетом всей суммы недоимок, имеющихся у ответчика ко времени формирования данного требования и отсутствии информации об уплате всей, имеющейся задолженности, с учетом требований ст. 48 НК РФ в редакции, на дату формирования требования.

Направленное ответчику требование №102449 имело срок исполнения до 11.09.2023, соответственно, в случае неисполнения данного требования, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее шести месяцев с момента истечения установленного в требовании срока, то есть не позднее 11.03.2024, с учетом недоимки, превышающей сумму 10000 руб.

Вместе с тем, к мировому судье судебного участка №130 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь в мае 2024 года, судебный приказ №2а-260/2024-130 был выдан 21.05.2024, отменён определением от 28.06.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

Учитывая изложенное, требования о взыскании с ответчика недоимки за исковой период удовлетворению не подлежат.

Поскольку срок для взыскания заявленных налогов истёк, следовательно, на указанную недоимку с истекшим сроком взыскания не могут быть начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-176, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к <данные изъяты> о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: О.Н.Яковчук