УИД 04RS0№-72

Гражданское дело №

Решение в окончательной форме изготовлено 14.02.2025г.

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 г. <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Василаки Н.Ф., при секретаре Долонове Ц.-Н.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 об обращении взыскания на заложенное имущество,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, истец просит в обратить взыскание пользу ФНС России в лице УФНС России по <адрес> на объект имущества, находящийся в залоге в силу закону, путем его реализации на публичных торгах с установлением начальной продажной цены в размере рыночной (кадастровой) стоимости: земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровым номером №.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Управлением проведена камеральная налоговая проверка ФИО1 в отношении доходов, полученных ею от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год. По результатам проверки установлено, что налогоплательщиком не представлена первичная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ по сроку ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, в отношении налогоплательщика сформирован и произведен расчёт НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год. По результатам проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислено 224 990,59 руб., в том числе НДФЛ в размере 193 161 руб., штраф - 24 145 руб., пени 7 684,59 руб. Налоговым органом в целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о принятии обеспечительных мер № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 224 990,59 руб., в виде: наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества - земельного участка на сумму 224 990,59 руб. Наименование имущества: земельный участок по адресу: <адрес>,4 км. Спиртзаводского тракта, уч.952, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 485 856 руб. Решение о принятии обеспечительных мер направлено в адрес ФИО1 почтой России ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ в решение от № от ДД.ММ.ГГГГ внесено изменение в части уменьшения пени на 4 062,82 руб. (начисленной в период моратория). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ в решение от № от ДД.ММ.ГГГГ внесено изменение в части уменьшения размера задолженности, на которую приняты обеспечительные меры до 220 927,77 руб. Согласно Уведомлению Управления Росреестра по <адрес> КУВД- 001/2023-3309224 от ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН внесены сведения об установлении в отношении земельного участка с кадастровым номером № ипотеки в силу закона. В связи со вступлением в силу решения № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого принята данная обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. ДД.ММ.ГГГГ вынесено требование № и направлено в адрес налогоплательщика почтой России ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 379 749,87 руб.. которое направлено в адрес налогоплательщика почтой, что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ. В суд направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от ответчика возражениями. В связи с чем, налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам. Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены. Суммы налогов, пени, штрафов, доначисленных решением № от ДД.ММ.ГГГГ не уплачены налогоплательщиком. Сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное- 457 011,54 руб. Между сторонами не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество. Задолженность ФИО1 по налогам, пени, штрафам, указанным в решении № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика в общем размере 220 927,77 руб. не уплачена налогоплательщиком. Размер неисполненного ответчиком обязательства составляет 220 927,77 руб., что выше 5% от стоимости заложенного имущества. Просрочка исполнения обязательства по уплате обязательных платежей составляет более 3-х месяцев.

Представитель истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом, однако судебные извещения возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения. Заявлений о рассмотрении дела в отсутствие ответчика, либо об отложении судебного разбирательства в суд не поступало.

При таких обстоятельствах судом постановлено рассмотреть данное гражданское дело в соответствии со ст. 233 ГПК РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п.1 ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229, п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим периодом.

Согласно п. 1 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес>. В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Установлено, что Управлением проведена камеральная налоговая проверка ФИО1 в отношении доходов, полученных ею от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год. По результатам проверки установлено, что налогоплательщиком не представлена первичная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ по сроку ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, в отношении налогоплательщика сформирован и произведен расчёт НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год.

По результатам проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому всего доначислено 224 990,59 руб., в том числе НДФЛ в размере 193 161 руб., штраф - 24 145 руб., пени 7684,59 руб.

В соответствии с п.10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения.

Обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении: недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг); транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений; иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов; готовой продукции, сырья и материалов.

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Нормами НК РФ не предусмотрено каких-либо исключений из состава имущества, в отношении которого могут быть применены обеспечительные меры в виде запрета на его отчуждение и передачу в залог.

Налоговым органом в целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о принятии обеспечительных мер № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 224 990,59 руб., в виде: наложения запрета на отчуждение имущества - земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером № на сумму 224 990,59 руб.

Решение о принятии обеспечительных мер направлено в адрес ФИО1 Почтой России ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ в решение от № от ДД.ММ.ГГГГ внесено изменение в части уменьшения пени на 4 062,82 руб. (начисленной в период моратория).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ в решение от № от ДД.ММ.ГГГГ внесено изменение в части уменьшения размера задолженности, на которую приняты обеспечительные меры до 220 927,77 руб.

Согласно п.2 ст. 73 НК РФ на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи возникает залог имущества.

В соответствии с п.2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 339.1 ГК РФ залог в отношении имущества, права на которые подлежат регистрации, возникает с момента регистрации залога (например, недвижимое имущество, воздушные суда).

Залог иного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, может быть учтен путем регистрации уведомлений о залоге, поступивших от залогодателя, залогодержателя или в случаях, установленных законодательством о нотариате, от другого лица, в реестре уведомлений о залоге такого имущества (реестр уведомлений о залоге движимого имущества). Реестр уведомлений о залоге движимого имущества ведется в порядке, установленном законодательством о нотариате.

Залогодержатель в отношениях с третьими лицами вправе ссылаться на принадлежащее ему право залога только с момента совершения записи об учете залога, за исключением случаев, если третье лицо знало или должно было знать о существовании залога ранее этого. Отсутствие записи об учете не затрагивает отношения залогодателя с залогодержателем.

Согласно Уведомлению Управления Росреестра по <адрес> КУВД- 001/2023-3309224 от ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН внесены сведения об установлении в отношении земельного участка с кадастровым номером № ипотеки в силу закона.

В связи со вступлением в силу решения № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого принята данная обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Согласно п.3 ст. 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости

заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации,

В рассматриваемом случае имущество налогоплательщика находится в залоге у налогового органа на основании закона, в связи с чем, внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество не может быть применен.

Судебный порядок защиты гражданских прав предусмотрен ст. 11 ГК РФ и возможность его применения гарантирована ст. 46 Конституции РФ.

Согласно ст. 337 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором, залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено Требование № и направлено в адрес налогоплательщика почтой России ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 379 749,87 руб.. которое направлено в адрес налогоплательщика почтой, что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Суммы налогов, пени, штрафов, доначисленных решением № от ДД.ММ.ГГГГ не уплачены налогоплательщиком.

Сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное - 457 011,54руб.

Согласно п. 1 ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено, если должник не исполнил или ненадлежащим образом исполнил обеспеченное залогом обязательство.

В соответствии с п. 2 ст. 348 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество по общему правилу не допускается при одновременном наличии следующих условий: сумма неисполненного обязательства менее 5% стоимости предмета залога; период просрочки исполнения основного обязательства менее 3 месяцев.

Задолженность ФИО1 по налогам, пени, штрафам, указанным в решении № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика в общем размере 220 927,77 руб. не уплачена налогоплательщиком.

Размер неисполненного ответчиком обязательства составляет 220 927, 77 руб., что выше 5% от стоимости заложенного имущества. Просрочка исполнения обязательства по уплате обязательных платежей составляет более 3-х месяцев.

Следовательно, налоговый орган вправе через суд требовать обращения взыскания на имущество для удовлетворения своих требований.

Действующее законодательство не содержит норм, в соответствии с которыми начальную продажную стоимость заложенного имущества определяет суд.

Таким образом, начальная продажная цена имущества определяется в результате произведенной судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства оценки заложенного имущества, на которое обращено взыскание в судебном порядке.

Начальная продажная цена земельного участка подлежит установлению при реализации в процессе исполнения решения суда в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Обстоятельств, влекущих освобождение ответчика от исполнения обязательств по оплате задолженности по налогам, пени, судом не установлено.

В связи с удовлетворением требований истца, освобожденного от оплаты государственной пошлины при обращении в суд, следует взыскать государственную пошлину с ответчика в доход муниципального образования госпошлину в размере 3 000 руб.

Выслушать доводы ответчика и дать оценку представленным им доказательствам не представилось возможным ввиду его неявки в судебное заседание.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199, 235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 об обращении взыскания на заложенное имущество, удовлетворить.

Обратить в пользу ФНС России в лице УФНС России по <адрес> взыскание на объект имущества, находящийся в залоге в силу закону, путем его реализации на публичных торгах с установлением начальной продажной цены в размере рыночной (кадастровой) стоимости: земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером №.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, заочное решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Василаки Н.Ф.