Решение по делу № 2А-4072/2025 от 17.10.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2022 гг., налогу на имущество за 2017-2022 гг., пени.

Дело №а-4072/2025

50RS0№-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 октября 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2022 гг., налогу на имущество за 2017-2022 гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2022 гг., по налогу на имущество за 2017-2022 гг., пени.

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2019-2022 гг., по налогу на имущество за 2017-2022 гг., пени. Административному ответчику ФИО1 направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №232 Сергиево-Посадского судебного района от 26.09.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по земельному налогу за 2019 г. – 1 015 руб., за 2020 г. – 1 740 руб., за 2021 г. – 1 585 руб., за 2022 г. – 685 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. – 975 руб., за 2018 г. – 1 009 руб., за 2019 г. – 1 089 руб., за 2020 г. – 1 176,75 руб., за 2021 г. – 1 160 руб., за 2022 год – 1 285 руб.,

- пени в сумме 3 332,44 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 г. за период с 01.07.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 319,99 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 310,19 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 200,46 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 147,17 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 81,05 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 8,70 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 137,16 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 119,85 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 11,89 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2016 г. за период с 25.07.2017 г. по 29.08.2017 г. в размере 25,4 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2016 г. за период с 25.07.2017 г. по 29.08.2017 г. в размере 129,49 руб.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10 823,75 руб. за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 1 841,77 руб.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 являлась собственником:

- 37/80 доли жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 20.10.2021 г. (л.д.62-64);

- 1/3 доли строения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 07.02.2014 г. по 06.10.2021 г. (л.д.65-68);

- 1/3 доли строения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 07.02.2014 г. по 06.10.2021 г. (л.д.69-72);

- 1/3 доли здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 02.12.2013 г. по 06.10.2021 г. (л.д.77-80);

- 1/3 доли здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 07.02.2014 г. по 06.10.2021 г. (л.д.73-76);

- 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 24.09.2020 г. по 06.10.2021 г. (л.д.85-87);

- 37/80 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 20.10.2021 г. (л.д.81-84);

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 29.05.2019 г. по 06.09.2021 г. (л.д.88-90).

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:

- налог на имущество за 2017 г. – 1 074 руб., налоговое уведомление № 52720007 от 19.08.2018 г. в срок до 03.12.2018 г.(л.д.23-24);

- налог на имущество за 2018 г. – 1 009 руб., налоговое уведомление № 73418244 от 23.08.2019 г. в срок до 02.12.2019 г.(л.д.21-22);

- за 2019 г.: налог на имущество – 1 089 руб., земельный налог – 1 015 руб., налоговое уведомление № 59900731 от 01.09.2020 г. в срок до 01.12.2020 г.(л.д.19-20);

- за 2020 г.: налог на имущество – 1 176,75 руб., земельный налог – 1740 руб., налоговое уведомление № 78823173 от 01.09.2021 г. в срок до 01.12.2021 г.(л.д.17-18);

- за 2021 г.: налог на имущество – 1 160 руб., земельный налог – 1 585 руб., налоговое уведомление № 41268557 от 01.09.2022 г. в срок до 01.12.2022 г.(л.д.15-16);

- за 2022 г.: налог на имущество – 1 285 руб., земельный налог – 685 руб., налоговое уведомление №104279762 от 09.08.2023 г. в срок до 02.12.2023 г., ШПИ 80524588601986 (л.д.12-14);

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено:

- требование №39247 от 17.06.2021 г. об уплате налога на имущество за 2017 г. – 1 074 руб., пени – 17,92 руб., срок исполнения требования установлен до 02.03.2019 г. (л.д.42),

- требование №14310 от 14.02.2020 г. об уплате налога на имущество за 2018 г. – 1 009 руб., пени – 15,42 руб., срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 г., направлено почтой России (л.д.45,103),

- требование №28685 от 17.06.2021 г. об уплате налога на имущество за 2019 г. – 1 089 руб., земельного налога за 2019 г. – 1 015 руб., пени – 62,15 руб., срок исполнения требования установлен 26.11.2021 г. направлено почтой России (л.д.46-47,103),

- требование №79605 от 22.12.2021 г. об уплате налога на имущество за 2020 г. – 1 176,75 руб., земельного налога за 2020 г. – 1 740 руб., пени – 8,82 руб., срок исполнения требования установлен до 15.02.2022 г., направлено почтой России (л.д.48-49,103),

- требование № 35967 от 23.07.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц – 5 409,75 руб., земельного налога – 4 340 руб., срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г., ШПИ 80521301656049 (л.д.25-27).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 10 823,75 руб., в том числе задолженность:

- по земельному налогу за 2019 г. – 1 015 руб., за 2020 г. – 1 740 руб., за 2021 г. – 1 585 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. – 975 руб., за 2017 г. – 1 074 руб., за 2018 г. – 1 009 руб., за 2019 г. – 1 089 руб., за 2020 г. – 1 176,75 руб., за 2021 г. – 1 160 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил следующее.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Задолженность за 2016,2017,2018 год составила 3 058 руб., т.е. право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа у Инспекции имелось до 24.09.2020 года.

По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по налогу на имущество за 2016,2017,2018 гг. истек, на указанную дату обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. – 975 руб., за 2017 г. – 1 074 руб., за 2018 г. – 1 009 руб. по состоянию на 31.12.2022 года являлась безнадежной к взысканию, в связи с чем оснований для включения указанной выше задолженности в ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности за 2016, 2017, 2018 год на общую сумму 3 058 руб.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Таким образом, поскольку задолженность по налогам за 2019, 2020,2021 гг. (требования выставлены 17.06.2021 г., 22.12.2021 г.) не превысила 10000 руб., то оснований для исчисления срока для обращения в суд в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ не имеется, инспекция должна была обратиться в суд не позднее 26.02.2025 г.(требование от 26.11.2021 г. + 3 года и 6 месяцев), в связи с чем указанная задолженность обосновано вошла в ЕНС налогоплательщика.

Кроме того, по состоянию на 31.12.2022 года срок уплаты налога за 2022 год не наступил, в связи с чем, увеличение отрицательного сальдо с 02.12.2023 года на сумму задолженности по налогу на имущество в размере 1 285 руб., по земельному налогу – 685 руб. соответствует требованиям закона.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №232 Сергиево-Посадского судебного района от 26.09.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление направлено в суд 19.05.2025 года, т.е. с нарушением срока на обращение в суд с иском.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2019-2022 гг., законность включения указанной суммы в ЕНС налогоплательщика, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2019-2022 гг., соответствующих пени.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019-2022 гг. в полном объеме.

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 3 332,44 руб., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 75 НК РФ (редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по налогу на имущество за 2016-2018 гг. в размере 3 058 руб., оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату указанных налогов не имеется. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС сумм пени, начисленных на задолженность за 2016, 2017, 2018 год.

Положения ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023 года) предусматривали право налогового органа начислять и взыскивать пени на недоимку по соответствующему налогу, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании. В данном случае пени подлежат взысканию в общем порядке, установленном нормами НК РФ, т.е. подлежало выставлению требование не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается письменными пояснениями административного истца, что задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2016 год взыскана судебным приказом №2а-628/2021 от 22.03.2021 года, который исполнен 31.08.2022 года.

Таким образом, требование об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, ОПС за 2016 год должны быть выставлены не позднее 31.11.2022 года. Сроки выставления требований определены днем, когда ИФНС по г.Сергиеву Посаду бесспорно должно было быть известно о нарушении права государства на своевременную уплату налога.

Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, ОПС за 2016 год истек, соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ.

Таким образом, оснований для взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016-2018 гг., страховых взносов на ОМС, ОПС за 2016 год на общую сумму 985,53 руб. суд не находит. В указанной части, требования административного истца подлежат отклонению.

Вместе с тем, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов за 2019-2021 гг., то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.

Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на несвоевременную уплату налогов за период до 31.12.2022 года в размере 505,82 руб., в том числе пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 147,17 руб.; за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 81,05 руб.; за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 8,70 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 137,16 руб.; за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 119,85 руб.; за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 11,89 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 7 765,75 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

Пени: 819,54 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

396,05

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

48,41

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

105,61

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

141,34

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

128,13

Сумма задолженности: 9735,75 руб. ( со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год)

Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.04.2024 (131 день)

Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.04.2024 (131 день)

Пени: 675,02 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

77,89

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

597,13

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 10.04.2024 года в размере 1494,56 руб.

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 3 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2022 гг., налогу на имущество за 2017-2022 гг., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность налогу по земельному налогу за 2019 г. – 1 015 руб., за 2020 г. – 1 740 руб., за 2021 г. – 1 585 руб., за 2022 г. – 685 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 1 089 руб., за 2020 г. – 1 176,75 руб., за 2021 г. – 1 160 руб., за 2022 год – 1 285 руб., пени за период со 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года в сумме 1 494,56 руб.

Во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. – 975 руб., за 2018 г. – 1 009 руб., пени в сумме 1837,88 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 3 000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 октября 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева