03RS0006-01-2024-007556-58
№2а-229/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 февраля 2025 года г.Уфа
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <данные изъяты> (далее - административный налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1182 руб. 89 коп., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов в предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 26144.91 руб.. в т.ч. налог 24678,27 руб., пени - 1466,64 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23894 руб. 53 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 870 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Федерации в размере 1466 руб. 64 коп. по состоянию на 10.01.2024г. Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке приложены к административному исковому заявлению в виде отдельного документа. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета индивидуального предпринимателя. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками) в установленном на соответствующий год совокупном размере за 2023 год 45 842 руб. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере). Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 25566 руб. 16 коп., в котором состоялось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации из суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит. До настояшего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 25566 руб. 16 коп. налогоплательщиком не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1492/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном HK РФ.
Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку в размере 26144,91 руб. по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23894 руб. 53 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 870 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Федерации в размере 1466 руб. 64 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, представили письменный отзыв по делу в котором требования просили удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии указанных лиц.
Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 358 НК РФ.
На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели).
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно сводному налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № (приобщено к административному иску) и административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ 4396 ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежало) автотранспортное средство, поименованное в вышеуказанных документах(ЛАДА GRANTA с регистрационным номером <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).
Размер налоговых ставок установлен Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (далее - Закон 365-з). Согласно ст. 2 указанного закона к автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно применяется налоговая ставка в размере 25 руб.
Расчет транспортного налога за налоговый период 2019 год:
- 87 (л.с.) х 25 (налоговая ставка в руб.) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) - 1305 (налоговая льгота в руб.) = 870 руб.
Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
На основании подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2023 год составил 45 842,00 руб.
ФИО1, состоял на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.
Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23894,53 рублей - 45 842 руб. (совокупный размер за 2023 год установленный ст. 430 НК РФ) /12 (мес.) * 5 (полных месяца ведения деятельности) + 45 842 руб. (за 2023 год) / 12 (мес.) /31 (количество дней в месяце, в котором открыта ИП) * 11 (количество дней ведения деятельности в месяце, в котором открыта ИП)+ 45 842 руб. (за 2023 год) / 12 (мес.) /30 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 27 (количество дней ведения деятельности в месяце, в котором прекращена деятельность ИП)
ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где неуплачен транспортный налог в сумме 870,00 рублей, его необходимо оплатить не позднее срока, установленного законодательством о сборах. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом.
В связи с неуплатой налоговой задолженности в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где сумма недоимки по транспортному налогу составила 870,00 рублей/ по страховым взносам …23894,53 рубля, общая сумма пени 801,63 рублей. Установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ., но до настоящего времени указанное требование не исполнено налогоплательщиком.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.
Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке.
ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по 27.09.2023г.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1182 руб. 89 коп., в том числе пени 312 руб. 89 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 312 руб. 89 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 26241 руб. 41 коп., в том числе пени 1476 руб. 88 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10 руб. 24 коп.
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№пп
Вид налога, период
Сведения о принятых мерах взыскания
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент
формирования заявления
Всего
в том числе пени
1.
Транспортный налог с физических лиц за 2017-2018 гг.
Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по Орджоникидзевскому району г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-1322/2021 (судебный приказ не отменен)
30558
02.03.2021
1801.17
61.17
10.24
ИТОГО:
10.24
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1476 руб. 88 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 10 руб. 24 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =1466 руб. 64 коп.
В связи с введением ЕНС и в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени с ДД.ММ.ГГГГ начисляются на совокупную обязанность за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В этой связи, формирование расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ отдельно по конкретному налогу не предусмотрено.
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Колл. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка
расчета пени/ %
Итого начислено пени
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
870,00
300
7,5
44,37
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
2222
870,00
300
8,5
5,42
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
870,00
300
12
11,83
18.09.2023
12.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
870,00
300
13
9,42
13.10.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
24764,53
300
13
182,43
30.10.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
24764,53
300
15
606,73
18.12.2023
10.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
24764,53
300
16
316,99
Итого
1177,19
Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 10.01.2024
1177,19
Кроме того, в материалах дела имеется детализация пени:
Наименование операции
Срок уплаты
ОКТМО
Пенеобразующая недоимка
Сумма пени
В т.ч. за период до ДД.ММ.ГГГГ
В т.ч. за период после 01.01.23
18№ (транспортный налог за 2019 год)
01.12.2020
80701000
870
489,26
379,35
109,91
18№ (страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 год)
12.10.2023
80701000
23894,53
977,38
0,00
977,38
итого
1466,64
379,35
1087,29
Установлено, что первоначально ДД.ММ.ГГГГ заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ.
Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ, по <адрес> г.Уфы судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-1492/2024 отменено.
Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам превысила 10000 руб. на момент формирования требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем заявление о вынесении судебно приказа должно быть подано не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6мес).
Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в срок.
02.05.2024г. ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа. 12.04.2024г.
Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ судебный приказ отменен.
На основании абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административное исковое заявление направлено в адрес Орджоникидзевского районного суда г.Уфы ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте).
От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС Росси № по РБ недоимку в размере 26144,91 руб. по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23894 руб. 53 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 870 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Федерации в размере 1466 руб. 64 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать сФИО1, ИНН <данные изъяты> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.
Судья Г.А. Мухаметова
Решение в окончательном виде изготовлено 17 февраля 2025 года.
17.02.2025
№а-229/2025
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ
<адрес> <адрес>
450075
ФИО1
450068, <адрес>
Орджоникидзевский райсуд г. Уфы направляет Вам копию решения от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.
Судья: Г.А. Мухаметова