Решение по делу № 2А-132/2025 от 06.06.2025 | Борский городской суд (Нижегородская область)

дело №а-132/2025 (2а-2460/2024) (УИД 52RS0№-65)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2025 года г.о.<адрес>

Борский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Согласно сведениям, имеющихся в налоговом органе ФИО1, ИНН №, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования установлено, что за ДД.ММ.ГГГГ год были исчислены страховые взносы:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 26 259,57 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере - 5 777,20 руб.

В связи с отсутствием уплаты налогов в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено через ПК «Личный кабинет налогоплательщика». Решение о взыскании за счет № от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказным письмом в адрес административного ответчика.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашено в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке НК РФ, в размере 15663,86 рубля, в том числе:

1. сальдо по пени в размере 2769,05 руб. на едином налоговом счете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на момент формирования заявления;

2. задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 12894,81 руб. за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2340,00 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление в соответствие со ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ окончено с фактическим исполнением, задолженность погашена;

- задолженность за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26259,57 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за несвоевремнную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590,00 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление в соответствии со ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ окончено с фактическим исполнением, задолженность погашена;

- задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за несвоевремнную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26259,57 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 15663,86 рубля, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15663,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом. Согласно представленным в материалы дела письменным возражениям ФИО1 выразила несогласие с заявленными требованиями.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Борского РОСП ГУФССП России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Автозаводского РОСП № ГУ ФССП России по <адрес>, представитель заинтересованного лица ГУФССП России по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда <адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее законом.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей за расчетный период 2022 года; 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 15663,86 рубля, в том числе:

1. задолженность по пени в размере 2769,05 руб. на едином налоговом счете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на момент формирования заявления;

- задолженность за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26259,57 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за несвоевремнную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590,00 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление в соответствии со ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ окончено с фактическим исполнением, задолженность погашена;

- задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за несвоевремнную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26259,57 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что в связи с возникновением у ответчика недоимки по пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017-2018 года, а также страховых взносов на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2017-2018 год, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, включающее недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в размере 26259,57 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в размере 5777,20 руб., а также пени в размере 14645,35 руб.

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика посредством Личного кабинета налогоплательщика. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Исходя из пояснений налогового органа, изложенных в ответе на запрос №@ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма пени, заявленная ко взысканию на основании настоящего искового заявления, включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету за счет имущества налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., из которых пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 15663,86 руб.

Как следует из материалов административного дела № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, поступившего на судебный участка № Борского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были приложены решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно доводам налогового органа, изложенным в ответе на запрос №@ от ДД.ММ.ГГГГ следует, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ была включена в том числе пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год.

Как следует из материалов дела, в связи с возникновением у ответчика недоимки по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год ФИО1 в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 19356,48 руб., пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 10268,12 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования в размере 3796,85 руб., а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования в размере 530,92 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. В связи с уничтожением почтовых реестров, предоставление почтового идентификатора отправления не предоставляется возможным. В сроки, установленные законодательством, должник данные налоги в полном объеме не оплатил.

В связи с отсутствием оплаты имеющей задолженности налоговым органом было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому постановлено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ, а именно в размере 33952,37 руб., в том числе налог в размере 23153,33 руб., пени в сумме 10799,04 руб.

Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. В связи с уничтожением почтовых реестров, предоставление почтового идентификатора отправления не предоставляется возможным.

Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом на исполнение в Автозаводский ОСП № ГУФССП России по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Автозаводского ОСП № ГУФССП России по <адрес> на основании Постановления Инспекции ФНС России по <адрес>у <адрес> о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи фактическим исполнением.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о списании данной задолженности в связи с ее фактическим погашением.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" содержащиеся в исполнительном документе требования должны быть исполнены судебным приставом-исполнителем в установленные частями 1 - 6 статьи 36 Закона об исполнительном производстве сроки.

Поступившие денежные средства подлежат учету в порядке исполнения решения налогового органа или решения суда. Возможное мнение налогового органа о том, что поступившие в ходе исполнительного производства от должника денежные средства представляют собой единый налоговый платеж и могут быть учтены в погашение задолженности за предшествующие налоговые периоды, судом не поддержано, поскольку правила, регулирующие порядок ведения единого налогового счета, в данном случае не применимы, поскольку они введены в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

Поступление денежных средств по исполнительному производству, возбужденному на основании исполнительных документов, не исключает сохранение их целевого характера и направление на погашение той задолженности, в зачет которой они удержаны с должника.

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств обоснованности включения в сформированное на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (после ДД.ММ.ГГГГ) требование суммы задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за ДД.ММ.ГГГГ год, а также по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленным на начисленного на основании первоначально направленного в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ, исполненного в полном объеме на основании постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП.

С учетом указанного, принимая во внимание, что Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ фактически исполнено ДД.ММ.ГГГГ, данное постановление было вынесено на основании неисполненного налогоплательщикам требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, включающего в том числе задолженность по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования, суд приходит о том, что не может быть признано законным включение в требование № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год, а также по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика, а также не должна быть включена в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с вынесением Автозаводским ОСП № ГУФССП России по <адрес> постановления об окончании исполнительного производства в связи с полным погашением имеющихся задолженностей. Вынесенное налоговым органом решение о начислении пени по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год фактически утратило силу в связи с его исполнением, повторное взыскание откорректированных в процессе судебного разбирательства сумм по тому же решению невозможно.

Согласно доводам административного истца в настоящее время за налогоплательщиком также числятся пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2018 год, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год.

Из материалов дела следует, что в связи с возникновением у ответчика недоимки в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 первоначально было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26259,57 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 528,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5777,20 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования в размере 175,28 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного в материалы дела ответа Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> на судебный запрос №@ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование включена в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Дополнительно налоговым органом сделан акцент на том, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@).

Действительно, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком в ЛК «Налогоплательщик». Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Суд отвергает доводы административного ответчика о незаконности взыскания с него налоговой задолженности в связи с нарушением пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым требование об уплате налога должно быть, по общему правилу, направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, полагая, что требование об уплате налога направлено ответчику по истечении установленного законом срока и тем самым истцом незаконно продлевается срок для осуществления процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам, подлежат отклонению, поскольку пропуск установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока для направления требования после выявления недоимки не влечет отказ в иске по основанию нарушения процедуры принудительного взыскания.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судом проверено соблюдение положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности, при этом в отношении задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, судебные акты об отказе в восстановлении срока их взыскания ввиду пропуска срока обращения в суд без уважительных причин отсутствуют.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

Судом также отвергаются доводы административного ответчика о применение срока исковой давности.

Так, судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС РФ по <адрес>у <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 26259,57 руб., пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 415,49 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5777,20 руб., а также пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования в размере 139,04 руб.

Как следует из ответа мирового судьи судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участка ДД.ММ.ГГГГ, к заявлению было приложено требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Автозаводского ОСП № ГУФССП России по <адрес> на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено на основании ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве».

С административным исковым заявлением после отмены данного судебного приказа налоговый орган не обращался.

На основании указанных фактических обстоятельств суд приходит к выводу что возможность принудительного взыскания недоимки по налогам и пени не утрачена, поскольку налоговым органом предпринимались меры по их взысканию, истечение предусмотренного законом срока для взыскания платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела при подаче соответствующего искового заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом. Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 611-0 и от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-0).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта Б пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для признания данной задолженности безнадежной.

В силу п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от ДД.ММ.ГГГГ утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. "а" п. 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

В суде установлено, что налоговым органом начисления страховых взносов и пени произведено законно и обосновано, а сам факт наличия задолженности, административным истцом не оспаривается, в связи с чем признание спорной задолженности безнадежной к взысканию будет препятствовать исполнению обязательств административного истца по уплате обязательных платежей, установленных действующим законодательством, в бюджет РФ.

В связи с чем позиция административного ответчика признается судом несостоятельной, основанной на избирательном толковании положений законодательства о налогах и сборах об обстоятельствах, с которым закон связывает прекращение обязанности по уплате налогов и допускает признание их безнадежными к взысканию и подлежащими по этой причине списанию. Несогласие административного ответчика с взысканием пеней, иная оценка фактических обстоятельств дела не означают, что имеет место нарушение судом норм права. Факт утраты налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока не влечет прекращения налоговой обязанности ответчика.

В силу положений ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из толкования положений ст. 44 и ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Учитывая, что налоговая инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, последняя предприняла меры для взыскания недоимки, в связи с чем, реализовала порядок взыскания налогов. Однако, ФИО1 своим правом на обращение в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию не воспользовалась.

Доводы ответчик о том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по налогу суд признает как несостоятельные, поскольку к отношениям о взыскании обязательных платежей не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, являются обоснованными и подлежащими взысканию.

Оценивая представленный административным истцом расчет пеней, суд приходит к выводу о неверности данного расчета.

В соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория.

Любое лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения в отношении его моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. После опубликования заявления об отказе лица от применения в отношении его моратория действие моратория не распространяется на такое лицо, в отношении его самого и его кредиторов ограничения прав и обязанностей, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются.

Согласно п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется:

1) приостанавливаются обязанности должника и иных лиц, предусмотренные статьей 9 и пунктом 1 статьи 213.4 настоящего Федерального закона;

2) наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона;

3) не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке;

4) приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства).

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении включенных в соответствующие перечни организаций, в частности в перечень системообразующих организаций российской экономики. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» срок действия моратория был продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что целью введения моратория, предусмотренного указанной статьей, является обеспечение стабильности экономики путем оказания поддержки отдельным хозяйствующим субъектам.

Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании пени, неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда ДД.ММ.ГГГГ, одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве).

По смыслу приведенных норм и в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) не начисляются.

Таким образом, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует исключить при расчете пени за просрочку уплаты страховых взносов, начисленную в порядке ст. 75 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей на период с 01.04.2022г. по 01.10.2022г.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020г., одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Следовательно, принимая во внимание положения Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», а также вышеустановленные судом обстоятельства утраты налоговым органом права на начисление пеней по ряду налоговых обязательств, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

- по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26259,57 руб. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 6204,47 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

158

7,75

300

1071,83

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

275,73

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,25

300

266,53

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

300,23

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6,5

300

278,79

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6,25

300

306,36

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

294,11

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период

Мораторий

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4,25

300

271,57

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4,5

300

137,86

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

218,83

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5,5

300

197,38

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6,5

300

278,79

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6,75

300

248,15

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

367,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

416,65

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

116,42

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

560,20

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня)

Мораторий

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

597,41

- по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5777,2 руб. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1364,99 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

158

7,75

300

235,81

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

60,66

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,25

300

58,64

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

66,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6,5

300

61,33

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6,25

300

67,4

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

64,7

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период

Мораторий

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

425

300

59,75

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

30,33

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

48,14

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

43,43

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

61,33

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

675

300

54,59

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

80,88

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

91,66

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

25,61

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

123,25

ДД.ММ.ГГГГ – 01.10.2022Исключаемый период (184 дн.)Исключаемый период - мораторий

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

131,43

а всего в общей сумме 7569,46 руб., являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Порядок расчёта - сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Кроме того, принимая во внимание вышеустановленные судом обстоятельства, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

1 339,24

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

163,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

357,13

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

409,65

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

294,64

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

36,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

78,57

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

90,12

а всего в общей сумме 2769,04 руб., являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 413,54 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН №, к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 10338,50 руб., в том числе пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26259,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6204,47 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26259,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2269,70 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5777,2 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1364,99 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5777,2 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 499,34 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 413,54 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

<данные изъяты>

Судья Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>