Дело № 2а-595/2025 копия

УИД: 59RS0008-01-2024-006581-22

Мотивированное решение составлено 27 февраля 2025 года.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Хасимовой А.Ш.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании пени в размере 3 741,57 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 24.10.2023 по 05.02.2024).

В обоснование заявленных требований указано, что на основании действующего законодательства ФИО1 начислен: транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 4 500 руб., за 2019 в размере 4 800 руб., за 2020 в размере 4 659 руб., за 2021 в размере 2 354 руб., за 2022 в размере 1 780 руб.; земельный налог с физических лиц за 2017 в размере 755 руб., за 2018 в размере 393 руб., за 2019 в размере 393 руб., за 2020 в размере 447 руб., за 2021 в размере 1 209 руб., за 2022 в размере 1 331 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 2 300 руб., за 2019 в размере 2 866 руб., за 2020 в размере 3 149 руб., за 2021 в размере 3 463 руб., за 2022 в размере 3 796 руб.; страховые взносы на ОПС за 2017 в размере 23 400 руб., за 2018 в размере 26 545 руб., за 2019 в размере 29 354 руб., за 2020 в размере 32 448 руб., за 2021 в размере 32 449 руб., за 2022 в размере 34 445 руб.; страховые взносы на ОМС за 2017 в размере 4 590 руб., за 2018 в размере 5 840 руб., за 2019 в размере 6 884 руб., за 2020 в размере 8 426 руб., за 2021 в размере 8 426 руб., за 2022 в размере 8 766 руб. Указанные налоги в установленный законом срок административным ответчиком уплачены не были. В связи с неуплатой (несвоевременно уплатой) недоимок по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС в ЕНС налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, в связи с чем начислены пени. На основании заявления налогового органа мировым судьей 11.03.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-1430/2024, в связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен 20.05.2024 г.

Административный истец в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, указав, что задолженность, указанная в уточненном иске, не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил применить срок исковой давности, а также учесть материальной и семейное положение и снизить размер пеней.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, судебные приказы № 2а-1430/2024, № 2а-4316/2023, № 2а-811/2022, № 2а-3260/2019, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находится транспортное средство и недвижимое имущество (л.д. 12-13).

Согласно налоговому уведомлению от 26.06.2018 ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 в размере 3 288 руб., земельный налог за 2017 в размере 755 руб., налог на имущество за 2017 в размере 1 546 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 21).

Согласно налоговому уведомлению от 28.06.2019 ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 в размере 4 500 руб., земельный налог за 2018 в размере 393 руб., налог на имущество за 2019 в размере 2 300 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 23).

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2020 ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 в размере 4 800 руб., земельный налог за 2019 в размере 393 руб., налог на имущество за 2019 в размере 2 866 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д. 25).

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 в размере 4 659 руб., земельный налог за 2020 в размере 447 руб., налог на имущество за 2020 в размере 3 149 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 27-28).

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 в размере 2 354 руб., земельный налог за 2021 в размере 1 209 руб., налог на имущество за 2021 в размере 3 463 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 30-31).

Согласно налоговому уведомлению от 05.08.2023 ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 в размере 1 780 руб., земельный налог за 2022 в размере 1 331 руб., налог на имущество за 2022 в размере 1 740 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 33-34).

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2023 ФИО1 начислен налог на имущество за 2022 в размере 3 796 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 36-37).

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлено требование № 4164 по состоянию на 27.06.2023 об уплате недоимки в размере 69 035,29 руб., пени в размере 12 766,62 руб. в срок до 26.07.2023 (л.д. 39-40).

Указанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган 17.10.2023 г. вынес решение № 4064 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 84 518,26 руб. (л.д. 19).

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к ходе рассмотрения дела о взыскании обязательных платежей суд должен выяснить, помимо прочего соблюдение срока обращения в суд, а также наличие оснований для взыскания.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности 01.03.2024 г.

11.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ №2а-1430/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 10 648,57 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 20.05.2024 г. на основании возражений должника судебный приказ №2а-1430/2024 от 11.03.2024 г. отменен.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился 20.11.2024 г. (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока (л.д. 47), в связи с чем довод административного ответчика о пропуске срока обращения с настоящим иском является необоснованным.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

С учетом того, что обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном ст.ст. 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов включены суммы недоимки: по транспортному налогу за 2018-2021 годы, по земельному налогу за 2017-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021, 2022 годы.

Согласно судебному приказу №2а-3260/2019 с ФИО1 взыскана недоимка, в том числе, по земельному налогу за 2017 в размере 755 руб.

На основании решения Пермского районного суда Пермского края от 21.07.2021 по делу №2а-2103/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 размере 4 500 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 2 300 руб., по земельному налогу за 2018 в размере 393 руб. Решение вступило в законную силу 31.08.2021.

На основании судебного приказа №2а-811/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налога за 2019, 2020 годы в общем размере 9459 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в общем размере 6015 руб., по земельному налогу за 2019, 2020 годы в общем размере 840 руб.

На основании судебного приказа №2а-4316/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налога за 2021 год в общем размере 2354 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 3463 руб., по земельному налогу за 2021 год в общем размере 1209 руб.

Согласно постановлению №594800284 от 17.03.2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год в общем размере 25438,31 руб.

На основании судебного приказа №2а-3723/2022 от 23.11.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год.

Из содержания искового заявления следует, что судебный приказ №2а-3723/2022 направлен в кредитную организацию для исполнения.

Согласно ответу ОСП по Пермскому району ГУФССП России по Пермскому краю на основании судебного приказа № 2а-3260/2019 было возбуждено исполнительное производство № 37210/20/59034-ИП, которое окончено 21.02.2020 в связи с фактическим исполнением требований. На основании исполнительного листа № ФС № по делу № 2а-2103/2021 возбуждено исполнительное производство № 29748/22/59034-ИП, которое окончено 27.12.2022 в связи с фактическим исполнением требований. На основании судебного приказа № 2а-811/2022 было возбуждено исполнительное производство № 98698/22/59034-ИП. Остаток долга на 16.12.2024 составляет 16 420,54 руб. (л.д. 55-65).

Согласно ответу ОСП по Пермскому района ГУФССП России по Пермскому краю от 13.02.2025 на основании постановления налогового органа от 17.03.2022 возбуждено исполнительное производство №35459/22/59034-ИП, которое окончено фактическим исполнением 23.01.2025.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что размер совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 24.10.2023 составляет 62 941,92 руб. (69035,29 – 3293,37-1799-608-393), в связи с чем представленный расчет пеней судом не может быть принят.

Таким образом, размер пеней, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 24.10.2023 по 05.02.2024, составляет 3 411,23 руб., исходя из расчета:

За период с 24.10.2023 по 01.12.2023 – 1202,19 руб. (62 941,92 ? 6 ? 1/300 ? 13%) + (62 941,92 ? 33 ? 1/300 ? 15%);

По состоянию на 01.12.2023 обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1780 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1331 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3796 руб. ФИО1 не исполнена, в связи с чем увеличивается размер неисполненной совокупной обязанности по налогам на общую сумму 6 907 руб.

62 941,92 + 6907 = 69 848,92 руб.

За период с 02.12.2023 по 29.12.2023 – 1005,82 руб. (69 848,92? 16 ? 1/300 ? 15%)+(69 848,92? 12 ? 1/300 ? 16%).

Согласно расчету налогового органа 29.12.2023 в счет погашения неисполненной совокупной обязанности учтено 5086,33 руб.

69 848,92 – 5086,33 = 64 762,59 руб.

За период с 30.12.2023 по 12.01.2024 – 483,56 руб. (64 762,59? 14 ? 1/300 ? 16%).

Согласно расчету налогового органа 12.01.2024 в счет погашения неисполненной совокупной обязанности учтено 7463,62 руб.

64 762,59-7463,62 = 57 298,97 руб.

За период с 13.01.2024 по 30.01.2024 – 550,07 руб. (57 298,97? 18 ? 1/300 ? 16%).

Согласно расчету налогового органа 30.01.2024 в счет погашения неисполненной совокупной обязанности учтено 4 302,09 руб.

57 298,97 - 4 302,09 = 52 996,88 руб.

За период 31.01.2024 по 05.02.2024 – 169,59 руб. (52 996,88 ? 6 ? 1/300 ? 16%).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 24.10.2023 по 05.02.2024, в общем размере 3 411,23 руб.

Ссылка административного ответчика о снижении размера пени в связи с тяжелым материальным положением не может быть принята во внимание, поскольку действующее законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности снижения пени.

Поскольку на основании ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени в размере 3 384,18 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 24.10.2023 по 05.02.2024. В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-595/2025

Пермского районного суда Пермского края