Решение по делу № 2А-340/2023 от 22.03.2023

Дело №2а-340/2023,

УИД 76RS0014-01-2022-004080-57

Изготовлено 22.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 10 марта 2023 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Соболевского М.Г.,

при секретаре Петровой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Кировский районный суд г.Ярославля с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнения заявленных требований просила взыскать с административного ответчика задолженность:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 8 426 рублей, пени в сумме 2 244 рубля 45 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 37 283 рубля 58 копеек, пени в сумме 10 364 рубля 51 копейка;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 78650410: в сумме 1 636 рублей, пени в сумме 5 рублей 32 копейки, по ОКТМО 87620101: в сумме 194 рубля 71 копейка, пени в сумме 8 рублей 28 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год по ОКТМО 78650410: в сумме 603 рубля, пени в сумме 1 рубль 96 копеек, по ОКТМО 19656480: в сумме 8 945 рублей, пени в сумме 29 рублей 07 копеек.

В обоснование заявленных требований указаны следующие обстоятельства.

На основании ст.ст. 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также –НК РФ) уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.ст. 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п.5 ст.54 НК).

На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц», которым установлены ставки, а также льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные - здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401НК РФ).

В связи с наличием в собственности ФИО1 жилых помещений налоговым органом начислен налог на имущество:

За 2017 год 478,00 руб.; погашен позже срока;

За 2020 год по ОКТМО 78650410 – 1 636,00 руб., по ОКТМО 87620101 - 194,71 руб.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ).

Ставки земельного налога установлены ст.2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге».

В связи с наличием в собственности ФИО1 земельных участков, налоговым органом начислены следующие суммы земельного налога:

За 2017 год 1409,00 руб.; погашена позже срока;

За 2020 год по ОКТМО 78650410 - 603.00 руб., по ОКТМО 19656480 - 8945,00 руб.

В соответствии с п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 29.08.2018 № 23259015, от 0109.2021 № 29449238.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, должник является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен в фиксированном размере в п. 1 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование образовалась вышеназванная задолженность.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2018 по 23.01.2022:

- в связи с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 244,45 руб.;

в связи с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 364,51 руб.;

в связи с уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 5,32 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 8,28 руб.;

- в связи с уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 78650410 - в размере 1,96 руб., ОКТМО 19656480 – в размере 29,07 руб.

Поскольку в сроки, установленные Законом, административный ответчик не уплатила налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога от 12.07.2021 № 40145, от 15.12.2021 № 68175. от 24.01.2022 №2718.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени. Мировым судьей судебного участка №2 Кировского судебного района г.Ярославля 28.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени №2а.2-1046/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Ярославля от 30.05.2022 судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно исполнения данного приказа.

Представитель административного истца на основании доверенности ФИО2 в судебном заседании уточненные требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признала частично, полагала, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд в части требований о взыскании пени.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, и судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в силу положений пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Статьей 430 НК РФ установлен фиксированный размер для соответствующего расчетного периода страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование для плательщиков, указанных в подпункте 2 п.1 ст.419 данного кодекса.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный законом срок страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год ФИО1 уплачены не были, в связи с чем имеется недоимка в сумме 8 426 рублей.

В связи с ненадлежащей уплатой административным ответчиком в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование образовалась недоимка в сумме 37 283 рубля 58 копеек.

В силу положений ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1-го декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В связи с ненадлежащей уплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за два объекта налогообложения (квартира, жилой дом) образовалась недоимка за 2020 год по ОКТМО 78650410 – в сумме 1 636 рублей, по ОКТМО 87620101 – в сумме 194 рубля 71 копейка.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 принадлежали <данные изъяты>. В связи с ненадлежащей уплатой ФИО1 земельного налога образовалась недоимка за 2020 год по ОКТМО 78650410 – в сумме 603 рубля, по ОКТМО 19656480 – в сумме 8 945 рублей.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления от 29.08.2018 № 23259015, от 01.09.2021 № 29449238.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись следующие требования: требования об уплате налога от 12.07.2021 № 40145 со сроком исполнения до 13.08.2021, от 15.12.2021 № 68175 со сроком исполнения до 14.01.2022, от 24.01.2022 №2718 со сроком исполнения до 16.02.2022.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4).

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени за несвоевременную уплату вышеназванных налогов, взносов.

Доказательств, опровергающих заявленный административным истцом размер задолженности, административным ответчиком в суд не представлено.

Отклоняя доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд по требованиям о взыскании пени, суд отмечает, что согласно п.1 ст.70 НК РФ в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Принимая во внимание представленные в материалы дела сведения о сроках внесения административным ответчиком платежей в счет погашения имевшейся задолженности, суд приходит к выводу о том, что сроки выставления требований налоговым органом не пропущены.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности подано в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, уточненные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 2 292 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета задолженность:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в сумме 2 292 рубля.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья М.Г. Соболевский