Решение по делу № 2А-4078/2023 от 21.09.2023

Дело № 2а-4078/2023

(УИД 36RS0004-01-2023-004746-90)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 21 сентября 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Киселевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу,

установил:

10.07.2023 в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО3 просит взыскать с ФИО2:

пени по земельному налогу в размере 1,1 рублей, начисленные на задолженность за 2018 год в размере 1 697 рублей за период с 03.12.2019 по 05.12.2019;

транспортный налог за 2017 год в размере 33 915 рублей, за 2018 год в размере 33 915 рублей, за 2019 год в размере 125 655 рублей;

пени по транспортному налогу в размере 475,37 рублей, из которых на задолженность за 2017 год в размере 29 845 рублей за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 в размере 19,4 рублей; на задолженность за 2017 год в размере 33 915 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 72,07 рублей; на задолженность за 2018 год в размере 68 941 рубль за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 в размере 44,81 рублей; на задолженность за 2018 год в размере 33 915 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 72,07 рублей; на задолженность за 2019 год в размере 125 655 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 267,02 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 357, 361, 388 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО4 являлся собственником транспортных средств, в связи с чем законом на него возложена обязанность по уплате транспортного налога. Однако административный ответчик не уплатил транспортный налог за 2017-2019 годы, в связи с чем образовалась задолженность в размере 193 485 рублей, на которую начислены пени. Кроме того, ФИО5 не исполнил обязанность по оплате земельного налога за 2018 год, на основании чего на данную задолженность начислены пени. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-7).

11.07.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В настоящем судебном заседании судом принято к производству уточненное административное исковое заявление, согласно которому МИФНС России № 16 по Воронежской области просит взыскать с ФИО2 пени по земельному налогу в размере 1,1 рублей и пени по транспортному налогу в размере 475,37 рублей (л.д. 74-76).

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в настоящем судебном заседании поддержала заявленные требования с учетом уточнения.

Административный ответчик ФИО2 возражал против заявленных требований, поскольку транспортный налог им был оплачен, административный истец не представил расчет, из которого было бы видно, в счет погашения каких задолженностей был зачтен уплаченный налог.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Исходя из положений п. 1 ст. 130 и п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации. Следовательно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области (л.д. 11)

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов административному ответчику направлено требование № от 26.06.2020 на уплату пени по земельному налогу в размере 1,1 рублей, пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год в размере 29 845 рублей за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 в размере 19,4 рублей; на задолженность за 2018 год в размере 68 941 рубль за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 в размере 44,81 рублей; срок исполнения установлен до 17.11.2020 (л.д. 25, 26-27). Требование направлено должнику 20.09.2020 и им получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениям об отправлении с идентификатором № (л.д. 28).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной оплате транспортного налога административному ответчику также направлено требование № от 17.12.2020 со сроком исполнения до 29.12.2020 на уплату пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год в размере 33 915 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 72,07 рублей; на задолженность за 2018 год в размере 33 915 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 72,07 рублей; на задолженность за 2019 год в размере 125 655 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 267,02 рублей (л.д. 29, 30). Согласно скриншоту из программы АИС Налог-3 ПРОМ должник получил данное требование 18.12.2020 (л.д. 31).

Установив, что ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, налоговый орган 01.03.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 14.03.2023 судебный приказ №а-№ от 09.03.2023 о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 208 653,96 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 8).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 14.03.2023, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 10.07.2023 (л.д. 4-7), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

В обоснование оплаты транспортного налога административным ответчиком представлены чек-ордер от 30.11.2020 на сумму 125 655 рублей (л.д. 47об.) и чек-ордер от 05.12.2019 на сумму 98 786 рублей (л.д. 78).

Поскольку транспортный налог за 2019 год в размере 125 655 рублей был оплачен ФИО2 своевременно, оснований для взыскания пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 не имеется.

В то же время оплата транспортного налога в размере 98 786 рублей (29 845 рублей за 2017 год и 68 941 рубль за 2018 год) на основании налогового уведомления № от 26.09.2019 (л.д. 20) была произведена 05.12.2019, в то время как срок оплаты был установлен до 02.12.2019, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию пени на задолженность в размере 29 845 рублей за 2017 год за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 в размере 19,4 рублей и на задолженность в размере 68 941 рублей за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 в размере 44,81 рублей.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требования об уплате налога налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № по Воронежской области о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год в размере 29 845 рублей за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 в размере 19,4 рублей, на задолженность за 2018 год в размере 68 941 рубль за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 в размере 44,81 рублей подлежат удовлетворению.

В то же время в материалы дела не представлены доказательства принятия в установленном законом порядке мер по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 33 915 рублей и за 2018 год в размере 33 915 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 1 697 рублей, а транспортный налог за 2019 год в размере 125 655 рублей уплачен своевременно, в связи с чем требования о взыскании пени по земельному налогу в размере 1,1 рублей, начисленных на задолженность за 2018 год в размере 1 697 рублей за период с 03.12.2019 по 05.12.2019, пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год в размере 33 915 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 72,07 рублей, на задолженность за 2018 год в размере 33 915 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 72,07 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 125 655 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 267,02 рублей удовлетворению не подлежат.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год в размере 29 845 рублей за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 в размере 19,4 рублей, на задолженность за 2018 год в размере 68 941 рубль за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 в размере 44,81 рублей, а всего в размере 64 (шестьдесят четыре) рубля 21 копейка.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.09.2023.

Судья М.Ю. Козьякова