РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

УИД 43RS0001-01-2025-006264-14

№ 2а-4524/2025

14 октября 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Глушкова А.С.,

при секретаре судебного заседания Александрове Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – Управление, административный истец) обратилось в суд с указанным иском. В обоснование требований указало, что ФИО1 (далее – административный ответчик) является собственником объекта налогообложения и обязана уплачивать законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с указанием подлежащей уплате суммы налога, однако в установленные сроки налог уплачен не был. Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок ранее взысканных налогов налогоплательщику были начислены пени и в адрес должника направлено соответствующее требование об их уплате, которые до настоящего времени не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу и пени в размере 13 600,65 руб., в том числе: налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 1 031 руб., а также пени по требованию от 08.07.2023 № 151657 в размере 12 569,95 руб.

Представитель Управления ФИО2, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, пояснений не представила.

При указанных обстоятельствах, в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе квартиры.

Пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налогоплательщики уплачивают указанный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263), в связи с чем произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ следует, что ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Закона № 263 сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Соответственно, начиная с 01.01.2023, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование от {Дата изъята} {Номер изъят} об уплате в срок до {Дата изъята} задолженности по ЕНС в общей сумме 126 385,28 руб., включавшей в себя: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 75 286,84 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 5 396 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 16 526,98 руб., а также пени в размере 29 175,46 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком данного требования в установленный срок в полном объеме, налоговым органом произведено начисление пени в размере 12 569,65 руб. за период с 06.02.2024 по 04.03.2025.

Пени начислены за несвоевременную уплату:

- патента за 2017 год (взыскан по постановлению от 29.07.2019 № 434504458);

- страховых взносов по ОПС и ОМС за 2017 год (взысканы по постановлению от 15.03.2018 № 9357);

- налога на имущество за 2022 год (взыскан по судебному приказу от 26.03.2024 № 57/2а-1548/2024).

Также ФИО1 с 22.08.2022 является собственником квартиры по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}.

В адрес административного ответчика заказным письмом направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 144189910 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 031 руб. и указанием срока для его уплаты – не позднее 02.12.2024. Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена.

Неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей по уплате налога и пени послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

24.03.2025 мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности в размере 13 600,65 руб.

Определением мирового судьи от 30.07.2025 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями, что явилось основанием для обращения Управления в суд с административным иском.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск подан 19.09.2025, т.е. в установленный законом срок.

До настоящего времени указанная задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, что ею не оспаривается.

При таких обстоятельствах заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом положений части 1 статьи 114 КАС РФ госпошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Киров».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}), зарегистрированной по адресу: {Адрес изъят}, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области недоимки по налогу и пени на общую сумму 13 600,65 руб., из которых:

- 1 031 руб. – налог на имущество за 2023 год;

- 12 569,65 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.С. Глушков