УИД № 45RS0018-01-2023-000082-20

Дело № 2а-111/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Целинное

03 мая 2023 года

Целинный районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Родюковой М.В., при секретаре Ишниязовой С.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

установил :

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 31 коп., пеней начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 37534000) за 2016-2017 гг., 2019 год в размере 268 руб. 12 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 37701000) за 2019-2020 гг. в размере 0 руб. 22 коп. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в 2019 году был получен доход от налогового агента ООО «Зауральская нива» в размере 2430 руб., сумма налога, подлежащая уплате составила 316 руб., что подтверждается справкой о доходах № 207 от 02.03.2020. В целях исполнения налоговых обязательств ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 31391 по состоянию на 09.12.2020. По данным лицевого счета сумма налога на доходы физических лиц погашена налогоплательщиком в полном объеме 08.09.2022. Также ФИО1 в 2016-2017, 2019, 2020 гг. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Курганская область, Целинный район, с. Пески (регистрация права с 08.04.2005); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <...> (регистрация права с 04.12.2014); земельного участка с кадастровым номером 45:18:020113:126, расположенного по адресу: Курганская область, Целинный район, с. Целинное, ул. <адрес> (регистрация права с 04.12.2014); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: г. Курган, СНТ <адрес> (регистрация права с 25.05.2019). Для уплаты земельного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №4430940 от 04.07.2017, №52805289 от 23.06.2018, №495006 от 01.09.2020, №2929530 от 01.09.2021. В адрес ФИО1 налоговым органом также были направлены требования №31391 по состоянию на 09.12.2020, №39107 по состоянию на 10.07.2019, №4352 по состоянию на 30.01.2019, №140845 по состоянию на 10.12.2020, №29308 по состоянию на 14.12.2021. Налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате законно установленного налога в установленный срок, в связи с чем, за каждый день просрочки ему были начислены пени по земельному налогу за 2016-2017, 2019 гг. (ОКТМО 37534000) на сумму 268 руб. 12 коп., за период с 02.12.2017 по 24.02.2019 – 137 руб. 18 коп., с 02.12.2017 по 09.07.2019 – 10 руб. 36 коп. (по недоимке за 2016 год), с 04.12.2018 по 29.01.2019 – 32 руб. 84 коп., с 04.12.2018 по 09.07.2019 – 87 руб. 17 коп. (83 руб. 81 коп. + 3 руб. 36 коп.) по недоимке за 2017 год, с 02.12.2020 по 08.12.2020 – 0 руб. 57 коп. по недоимке за 2019 год, пени по земельному налогу за 2019-2020 гг. (ОКТМО 37701000) на сумму 0 руб. 22 коп., пени за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 – 0 руб. 04 коп. по недоимке за 2019 год, пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 – 0 руб. 18 коп. по недоимке за 2020 год. По данным лицевого счета недоимка по земельному налогу за 2016-2017, 2019, 2020 гг. оплачена налогоплательщиком в полном объеме 08.09.2022. По заявлению налогового органа 26.08.2022 мировым судьей судебного участка №23 Целинного судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, затем 07.09.2022 – определение об отмене судебного приказа.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата пени.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Пунктом 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 рублей на момент действия статьи 48 НК РФ в редакции в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Согласно абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена презумпция получения налогового уведомления по истечении шести дней с даты направления его по почте заказным письмом.

Как установлено из материалов дела, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как в 2019 году имела доход от налогового агента ООО «Зауральская нива» в размере 2430 руб. 75 коп., сумма налога – 316 руб. 00 коп. Данные обстоятельства подтверждаются справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 2017 от 02.03.2020.

ФИО1 также является плательщиком земельного налога, так как в период с 2016 года по 2020 год имела в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Курганская область, Целинный район, с. Целинное, ул. <адрес>, дата регистрации права собственности 04.12.2014; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Курганская область, Целинный район, с. Пески, ул. <адрес>, дата регистрации права собственности 04.12.2014; 1/409 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Курганская область, Целинный район, с.Пески, дата регистрации права собственности 08.04.2005; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: г. Курган, <адрес>», участок №, дата регистрации права собственности 24.05.2019. данные сведения подтверждаются выпиской из ЕГРН № КУВИ-001/2023-98070439 от 26.04.2023.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № 4430640 от 04.07.2017, в том числе об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1554 руб. 00 коп. в отношении земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №; налоговое уведомление № 52805289 от 23.06.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 2247 руб. 00 коп. в отношении земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №; налоговое уведомление № 495006 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 605 руб. 00 коп. в отношении земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №, об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 316 рублей; налоговое уведомление № 2929530 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 680 руб. 00 коп. в отношении земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №.

В связи с неуплатой налоговых обязательств налоговым органом в адрес ФИО1 также направлены требование № 29308 по состоянию на 14.12.2021 об уплате задолженности по земельному налогу за 2020 год – 680 руб. 00 коп., пени – 2 руб. 04 коп. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 (срок исполнения до 17.01.2022), требование № 31391 по состоянию на 09.12.2020 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, пени за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 – 0 руб. 31 коп., об уплате земельного налога за 2019 год в размере 570 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 – 0 руб. 57 коп. (срок исполнения до 12.01.2021): требование № 140845 по состоянию на 10.12.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 35 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 – 0 руб. 04 коп. (срок исполнения до 12.01.2021); требование № 4352 по состоянию на 30.01.2019 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 2247 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 – 32 руб. 84 коп. (срок исполнения до 26.03.2019), требование № 39107 по состоянию на 10.07.2019 об уплате пени по земельному налогу за 2016 год (1473 руб.) за период с 02.12.2017 по 24.02.2019 – 137 руб. 18 коп., пени по земельному налогу за 2016 год (81 руб.) за период с 02.12.2017 по 09.07.2019 – 10 руб. 36 коп., пени по земельному налогу за 2017 год (2166 руб.) за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 – 83 руб. 81 коп., пени по земельному налогу за 2017 год (81 руб.) за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 – 3 руб. 36 коп. (срок исполнения до 05.11.2019).

Административный истец 23.08.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 23 Целинного судебного района с заявлением о вынесении в отношении ответчика судебного приказа на взыскание задолженности по налогам, указанных в требованиях.

26.08.2022 мировым судьей судебного участка №23 Целинного судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2019-2020 гг. в размере 95 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2021 – 0 руб. 22 коп., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 316 руб. 00 коп., пени за период с 01.12.2020 по 08.12.2020 в размере 0 руб. 31 коп.; задолженности по земельному налогу за 2017-2020 год в размере 2722 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2017 по 13.12.2021 – 268 руб. 12 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 23 Целинного судебного района Курганской области от 07.09.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Согласно предоставленному в суд расчету задолженности налогоплательщика по состоянию на 02.05.2023, расчету сумм пени, включенной в требования об уплате налогов, размер задолженности ФИО1 по пеням не изменился.

Требование об уплате налогов и пени направлены ответчику в порядке, установленном ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление подано в соответствии с требованиями ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет задолженности по налогу и пени, проверен и признается верным.

Согласно ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: Курганская область, Целинный район, с. Целинное, ул. <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 31 коп., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 37534000) за 2016-2017 гг., 2019 год в размере 268 руб. 12 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 37701000) за 2019-2020 гг. в размере 0 руб. 22 коп.; всего – 268 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: Курганская область, Целинный район, с. Целинное, ул. <адрес>, в доход муниципального образования Целинный муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Целинный районный суд Курганской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Родюкова