2а-5404/2022

64RS0045-01-2022-008775-52

Решение

Именем Российской Федерации

25 октября 2022 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Бивол Е.А.,

при секретаре Самохвалове А.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - МИФНС России № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, чтос ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области в качестве адвоката и в соответствии со статьей 419 НК РФ обязана уплачивать как страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период <данные изъяты> года в размере 4590 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> года в размере 5840 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> года в размере 6884 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> года в размере 8426 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> года в размере 8426 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, так и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период <данные изъяты> года в размере 23400 рублей; <данные изъяты> года в размере 26545 рублей; <данные изъяты> года в размере 29354 рубля, <данные изъяты> года в размере 32448 рублей, <данные изъяты> года в размере 32448 рублей. Кроме того, при наличии просрочки исполнения данной обязанности ФИО3 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19488 рублей 65 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 4266 рублей 53 копейки. В соответствии со статьей 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика Инспекцией направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Ссылаясь на вышеизложенное, административный истец просит взыскать в свою пользу с ФИО3 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> год в сумме 34166 рублей, пени 4266 рублей 53 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с <данные изъяты> год в сумме 144195 рублей, пени 19488 рублей 65 копеек.

Представитель административного истца МИФНС № 20 по Саратовской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала, дав объяснения, аналогичные изложенным в описательной части решения суда, просила административное исковое заявление удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 просила отказать в удовлетворении административных исковых требований по доводам, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Так, в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 год.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 419 ГК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом действующее налоговое законодательство не ставит обязанность по оплате страховых взносов в зависимость от фактического осуществления лицом предпринимательской или иной деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога, в случае направления по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 присвоен статус адвоката, что повлекло за собой обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

По результатам проведения сверки с адвокатской палатой с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 была поставлена на налоговый учет в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Саратовской области в качестве адвоката, о чем было выдано соответствующее уведомление ДД.ММ.ГГГГ.

При этом с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по начислению и взысканию страховых взносов принадлежат налоговым органам.

Выявив у налогоплательщика ФИО3 недоимку по уплате страховых взносов, налоговый орган начислил пени, а также в соответствии со статьей 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за период с <данные изъяты> год на обязательное пенсионное страхование в размере 111747 рублей и пени в размере 19433 рубля 49 копеек, на обязательное медицинское страхование 25740 рубля и пени в размере 4252 рубля 51 копейка. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, также было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за <данные изъяты> год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей и пени в размере 55 рублей 16 копеек, на обязательное медицинское страхование 8426 рублей и пени в размере 14 рублей 32 копейки. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ Указанные требования исполнены не были, обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его вынесения, исковое заявление было подано в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79-81).

Таким образом, как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику требования об уплате взносов, а также налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока.

Правильность расчета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает и соответствует дополнительным пояснениям административного истца, приобщенным к материалам дела.

Довод административного истца ФИО3 о том, что до ДД.ММ.ГГГГ взыскание с нее обязательных платежей, санкций невозможно, поскольку она не состояла на учете в налоговом органе в качестве адвоката, суд отклоняет как не основанный на положениях Закона.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения.

Однако как усматривается из материалов дела ФИО3 под вышеизложенные обстоятельства не подпадает.

В материалах дела имеется выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лика ФИО3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №), из которой следует, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № по Саратовской области в качестве адвоката, статус которого получила ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно имеющейся в материалах дела копии трудовой книжки ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принята в члены коллегии адвокатов «<данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ отчислена по собственному желанию. ДД.ММ.ГГГГ принята в коллегию адвокатов «<данные изъяты>» - заместителем председателя коллегии.

Вместе с тем, законодательство не связывает начисление страховых взносов и исчисление сроков для процедуры принудительного взыскания с датой поступления сведений из регистрирующего органа, поскольку страховые взносы рассчитываются и уплачиваются адвокатами самостоятельно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из материалов дела, истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Поскольку в рассматриваемом случае наличие у ФИО3 статуса адвоката влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы самостоятельно, что ей сделано не было, в связи с чем, у налоговой инспекции имелись правовые основания для направления ФИО3 требования об уплате страховых взносов и пени. Иной подход нарушает право административного ответчика на пенсионное обеспечение в полном объеме, поскольку отсутствие уплаты взносов на пенсионное страхование влечет исключение из страхового стажа спорных периодов работы.

Согласно правовой позиции, неоднократно изложенной Конституционным Судом Российской Федерации, отнесение адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции РФ; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (Определения от 23 апреля 2014 года N 794-О, от 28 марта 2017 года N 519-О).

Кроме того, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями и при обязательном медицинском страховании.

При этом одним из основных принципов осуществления обязательного медицинского страхования является обеспечение за счет средств обязательного медицинского страхования гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи при наступлении страхового случая в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования и базовой программы обязательного медицинского страхования.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, отклоняя доводы административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5221 рубль 16 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> год в сумме 34166 рублей, пени 4266 рублей 53 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> год в сумме 144195 рублей и пени 19488 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 5221 рубль 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Судья Е.А. Бивол