Решение по делу № 2А-4148/2023 от 29.08.2023

Дело № 2а-4148/2023

Поступило в суд 16.06.2023 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 августа 2023 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Романашенко Т.О.,

При секретаре Ильиных В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска обратился в суд с вышеуказанным иском, в обоснование своих требований указав, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области состоит ФИО1 ИНН №, который был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. В соответствии со ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов. В соответствии со статьей 207 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на доход физических лиц. Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год ФИО1 не представлена в установленный срок. Таким образом, установлено непредставление в установленный срок налоговой декларации налогу на доходы физических лиц, а также неуплата сумм налога результате занижения налоговой базы. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением произвести добровольную уплату задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением произвести добровольную уплату задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением произвести добровольную уплату задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что данная задолженность своевременно не была погашена и превысила 10 000 руб., налоговый орган согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Инспекция обращалась в судебные органы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, судом был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность всего в размере 45 144,24 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 40300,00 руб.;

пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 334,21 руб.;

пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 684,25 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 2816,59 руб.

Представитель административного истца – МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно письменному заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. О причинах своей неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Ст. 10 Закона № 422-ФЗ предусматривает, что для исчисления налога применяются две ставки: 4 % - при реализации физическим лицам, 6 % - при реализации ИП и юридическим лицам.

Согласно ст. 8 Закона № 422-ФЗ налоговым периодам признается календарный месяц.

В соответствии ч. 4 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ к плательщикам страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения отнесены организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исходя из норм п. 1 ст. 431 НК РФ следует, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход и признается плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии со ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 40 300 руб..

Поскольку ответчиком самостоятельно не была оплачена задолженность, административным истцом в адрес ответчика были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с приложением произвести добровольную уплату задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.\

- № от ДД.ММ.ГГГГ с приложением произвести добровольную уплату задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с приложением произвести добровольную уплату задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ года

которые были оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Кировского судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 40 300,00 руб., пени в размере 00.00 руб. за 2021; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 2 816,59 руб. за 2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в фм числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 00,00 руб., пенй в размере 1 693,44 руб. за 2021; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 00,00 руб., пени в размере 334,21 руб. за 2021, а всего 45 144 (сорок пять тысяч сто сорок четыре) рубля 24 копейки, расходов по оплате государственной пошлины в размере 777 (семьсот семьдесят семь рублей 16 копеек.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Кировского судебного района г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный иск подан в пределах срока на обращение в суд.

Из данного административного искового заявления следует, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 40 300,00 руб.; задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере 334,21 руб.; по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 684,25 руб.; по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 1 009,19 руб.; по пени в связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 2816,59 руб., которые были взысканы принудительно с ФИО1 на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей 1-го судебного участка Кировского судебного района г. Новосибирска ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах требования административного истца об уплате указанных сумм являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом установлено, что иск заявлен ИФНС по Кировскому району г. Новосибирска. В соответствии со ст. 333.36. Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 40300,00 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 334,21 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 684,25 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 1 009,19 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 2816,59 руб., а всего 45 144,24 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 554,33 рубля.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Кировский районный суд гор. Новосибирска.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 20.11.2023 г.

Председательствующий – подпись.

Копия верна:

На 20.11.2023 г. решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-4148/2023 (УИД 54RS0005-01-2023-003726-28) в Кировском районном суде г. Новосибирска.

Судья -