Решение по делу № 2А-13/2026 от 16.01.2026 | Краснознаменский районный суд (Калининградская область)

УИД 39RS0012-01-2025-000381-11

Дело № 2а-13/2026 (2а-201/2025)

Решение

Именем Российской Федерации

13 января 2026 г. г. Краснознаменск

Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Мальковской Г.А.,

при секретаре Андросовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физически лиц в связи с принадлежностью в налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ следующего недвижимого имущества: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; в связи с чем начислены налоги, которые в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачены.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76 295,42 рублей. В связи с неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговый орган через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 183 549,07 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в добровольном порядке. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на сумму 80 133,42 рубля был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с его поступившими возражениями.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просил взыскать c ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 281 рубль;

задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО № в размере 1 176 рублей,

задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО №, в размере 1 356 рублей,

задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО №, в размере 565 рублей,

задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО №, в размере 460 рублей,

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76 295,42 рублей, всего взыскать 80 133,42 рубля.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Со стороны административного истца представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено п.п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

На основании ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В указанный в административном исковом заявлении налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок по адресу: <адрес>; кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом по адресу: <адрес>; кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ исходя из периода их нахождения в собственности налогоплательщика, подлежащих уплате ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, содержится в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с данным уведомлением административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за два объекта недвижимого имущества, исходя из периода их нахождения в собственности налогоплательщика, в размере 3 557 рублей (1 176 рублей + 1356 рублей + 565 рублей + 460 рублей), а также земельный налог на имущество в размере 281 рубль, итого в общем размере 3 838 рублей (л.д.13).

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» выставил требование №, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исчислена недоимка: по транспортному налогу в размере 116 475 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 302 рубля и пени на сумму 66 772,07 рубля, всего 183 549,07 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Мировым судьей судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на сумму 80 133,42 рубля, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Административный истец обратился с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Между тем, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. не могут быть в полном объеме удовлетворены, исходя из следующего.

Пунктом 5 статьи 382 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из абзаца 2 вышеназванной статьи, если возникновение права собственности (права хозяйственного ведения) на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно материалов дела, истребованного договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 на основании свидетельства о праве собственности на наследство по завещанию № от ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв. м, расположенной по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16, 29-30, 96-97).

Аналогичные сведения по названной недвижимости содержатся и в административном иске. Оснований для начисления ФИО1 налога на недвижимость в <адрес> за указанный в иске период с ДД.ММ.ГГГГ не имелось, поскольку ее собственником в указанный период ФИО1 не являлся.

Из представленной налоговым органом информации от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что налог на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ исчислялся Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> и составил 3 097 рублей (1 176 рублей+1 356 рублей + 565 рублей).

Вместе с тем, при расчете налога на имущество налоговый орган располагал сведениями об отсутствии у ФИО1 в спорный налоговый период жилого помещения по адресу: <адрес>; кадастровый №.

Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, а также то, что ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административному ответчику подлежит начислению имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ (1 месяц) за указанный объект недвижимости в размере 113 рублей, исходя из следующего расчета: 1 356 249 рублей (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/1 (количество месяцев владения).

Кроме того, ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобретен жилой дом с кадастровым номером №, и земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями из ЕГРН (л.д.36-37).

Учитывая изложенное, то, что предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют; доказательств оплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не представлено; нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных ст.48 НК РФ, не имеется, суд полагает определить ко взысканию: задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 281 рубль; задолженность по налогу за имущество за ДД.ММ.ГГГГ (<адрес>) в размере 113 рублей; задолженность по налогу за имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО № в размере 460 рублей (<адрес>), требования подлежат частичному удовлетворению.

Учитывая несвоевременную уплату ФИО1 взысканных судебными решениями налогов, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый день календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76 295,42 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Задолженность по пени при переходе на ЕНС 01.01.2023 передана на КБК 18211617000010000140.

Из представленной налоговым органом информации по расчету сумм пени, учитываемой на ЕНС в заявленный в исковых требованиях период от ДД.ММ.ГГГГ следует, что отрицательное сальдо ЕНС в сумме 502 650 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 506 488 рублей увеличилось за счет начислений налога на доходы физических лиц в сумме 427 906 рублей, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77 744 рублей, на которое начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.78-79).

Между тем, вступившими в законную силу решениями Краснознаменского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, № УФНС России по Калининградской области, отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по виду пени по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество на сумму 54 150 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 742,45 рублей, за исключением исчисления пени на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 478,40 рублей.

Обращается внимание, что сумму в 54 150 рублей налоговый орган включал и ранее в исковые заявления о взыскании задолженности по налогам и пени, начиная с 2015 года во взыскании которых судом было отказано, и в решениях по делу №, по делу № данный факт отражен.

Между тем, налоговый орган продолжает начислять физическому лицу пени на суммы, исключенные решениями суда, что приводит к повторной проверке необоснованных начислений задолженности по пени, свидетельствует о не исполнении налоговым органом ранее принятых судом решений.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельств, или лица относящиеся к категории лиц, отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, взыскиваемая пеня не могла быть начислена на отрицательное сальдо ЕНС в 502 650 рублей, состоящее из задолженностей по налогам во взыскании которых ранее судебными актами было отказано (л.д. 78-79).

Исходя из расчета, недоимка по пени за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включает в себя недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 427 906 рублей по ДД.ММ.ГГГГ (140 дней), что составляет 37 712,78 рублей ( л.д.78), из которых:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней) х 427906 х 16% х 1/300 = 2 966,81 рублей;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней) х427906 х 18% х 1/300 = 12 580,44 рублей;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня) х427906 х 19% х 1/300 = 11 382,30 рублей;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (36 дней) х 427906х21% х 1/300 = 10 783,23 рублей;

недоимка по пени за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включает в себя недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 427 906 рублей, земельному налогу за 2023 год на сумму 281 рубль, налогу на имущество физических лиц на объекты недвижимости в сумме 460 рублей, ОКТМО 27513000, и 113 рублей, ОКТМО 45931000, всего на сумму 428 760 рублей, что составляет 27 312,01 рублей, из которых:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (29 дней) х 428760 х 21% х 1/300 = 8 703,83 рубля;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (62 дня) х 428760 х 21% х 1/300 = 18 608,18 рублей.

Итого подлежит взысканию недоимка по пени в сумме 65 024,79 рублей = (37712,78+27312,01).

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, в соответствии с положениями п.п. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, паспорт №, в пользу УФНС России по Калининградской области, (ИНН №), задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ : по земельному налогу в размере 281 рубль, по налогу на имущество ( ОКТМО №) в размере 113 рублей; по налогу на имущество (ОКТМО №) в размере 460 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 024,79 рублей, всего взыскать 65 878 (шестьдесят пять тысяч восемьсот семьдесят восемь) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Краснознаменский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Судья Г.А. Мальковская

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2026 г.