Решение по делу № 2А-4654/2022 от 17.10.2022 | Советский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело №2а-4654/2022

УИД: 03RS0007-01-2022-006254-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года г.Уфа

Советский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1, являясь адвокатом и плательщиком страховых взносов, а также являясь собственником земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: РБ, ... не уплатил обязательные платежи в установленном законом сроки, в связи с чем ему были начислены пени.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит суд взыскать с ФИО1:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 5,73 руб. по состоянию на < дата >.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25,16 руб. по состоянию на < дата >.;

- недоимку по земельному налогу за < дата > год в размере 367 руб., за < дата >. – 430 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 258,93 руб. по состоянию на < дата >.

Таким образом, Межрайонная ИФНС ... России по ... просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням всего на общую сумму – 1086,82 рублей.

Определением суда от < дата > рассмотрение административного дела в соответствии с пп.2, 3 ст.291 КАС РФ назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Копия определения суда направлена административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика, указанного в административном иске, конверт возвращен в суд за истечением срока хранения.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного суда Российской Федерации от 17.12.2020г. №42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный истец Межрайонная ИФНС ... России по ... направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, не возражая на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика ФИО1 возражений о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, также не представлено в установленные в определении суда сроки возражения в письменной форме относительно заявленных требований и дополнительных доказательств, документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Суд, признав, что отсутствуют основания для перехода рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, явка сторон не является обязательной, руководствуясь ст.ст.150, 292 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацами вторым, третьим и четвертым ст.430 НК РФ, в редакции, действовавшей до 1 января 2018г., размер страховых взносов определялся в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Для индивидуальных предпринимателей, а также иных лиц, занимающихся частной практикой, срок оплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год был не позднее 31 декабря 2017 года.

Размер взносов определяется исходя из величины МРОТ, установленного на начало года:

- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ *12 * 26% (за 2017 год – 7500 * 12 * 26% = 23400 руб.);

- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ *12 * 5,1% (за 2017 год – 7500 * 12 * 5,1% = 4590 руб.).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

В случае неисполнения самостоятельно данной обязанности, плательщику страховых взносов выставляются в соответствии со ст.69 НК РФ требования.

В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из ст.397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2 ст.390 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных упомянутым Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Исходя из пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 №316 установлены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель (далее - Правила).

Пунктом 1 Правил установлено, что организация проведения государственной кадастровой оценки земель осуществляется Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости и его территориальными органами.

Согласно пункту 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 №945 "О государственной кадастровой оценке земель" и п.10 Правил результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Роснедвижимости.

В силу пункта 12 Правил споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки земель, рассматриваются в судебном порядке.

Таким образом, налоговые органы не наделены полномочиями участвовать в проведении государственной кадастровой оценки земель и не наделены полномочиями по утверждению результатов такой оценки, соответственно, не имеют законного права по определению правомерности и законности размера кадастровой стоимости земельных участков, установленного по результатам государственной кадастровой оценки земель.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 осуществлял адвокатскую деятельность с < дата >., соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

Сведений о применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется, в связи с чем расчет страховых взносов произведен исходя из дохода от профессиональной деятельности.

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить за < дата > год страховые взносы в фиксированном размере:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб.,

- на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей.

Также ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: РБ, ..., кадастровый ....

Налоговым уведомлением ... от < дата >. произведен расчет налога за вышеуказанный земельный участок ...) за 12 мес. < дата > годов в размере 797 руб., срок уплаты налога был установлен до < дата >

Налоговым уведомлением ... от < дата >. произведен расчет налога за вышеуказанный земельный участок (...) за 12 мес. < дата > года в размере 391 руб., срок уплаты налога был установлен до < дата >.

Налоговым уведомлением ... от < дата >. произведен расчет налога за вышеуказанный земельный участок (...) за 12 мес. < дата > года в размере 430 руб., срок уплаты налога был установлен до < дата >

ФИО1 уплата страховых взносов и земельный налог в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

Сведений об исполнении требования об уплате страховых взносов, земельного налога и пени административным ответчиком не представлены.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за < дата >. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за < дата > год ФИО1 начислены пени за период с < дата > по < дата >

- на обязательное медицинское страхование в размере 5,73 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование в размере 25,16 руб.,

Административным истцом в адрес ответчика ФИО1 направлено требование ... по состоянию на < дата >. об уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25,16 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5,73 руб. со сроком исполнения до < дата >

За несвоевременную уплату земельного налога ФИО1 выставлялись требования ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности и пеней судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности по обязательным платежам и санкциям, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма налогов и пеней в совокупности в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования не превысила 3 000 рублей, в связи с чем срок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговым органом подлежит расчету по требованию об уплате налога, пени ... по состоянию на < дата >. со сроком его исполнения до < дата >.

Судебный приказ ... вынесен мировым судьей < дата >, то есть своевременно по истечении 3 лет и в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования ... (< дата >.+3 года=< дата >.+6 мес.=< дата >.).

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС ... по РБ обратилась в Советский районный суд ... < дата > (штамп на почтовом конверте), то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от < дата >.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 пени за неуплату страховых взносов на пенсионное страхование в размере 25,16 рублей; пени за неуплату страховых взносов на медицинское страхование в размере 5,73 рублей, недоимки по земельному налогу за 2017-2018гг. в размере 797 руб., пени по земельному налогу в размере 258,93 руб. по состоянию на 4.07.2020г.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... недоимку:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25,16 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5,73 рублей,

- недоимки по земельному налогу < дата > год – 367 руб., за < дата > год в размере 430 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 258,93 рублей,

всего на общую сумму задолженности 1086,82 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть отменено принявшим его судом и возобновлено рассмотрение дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, если поступившие после принятия решения возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, подтверждают наличие соответствующих оснований для рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, а также если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Э.Р. Абузарова