№ 2а-2119/2023
64RS0047-01-2023-001938-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 декабря 2023 г. г. Саратов
Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Апокина Д.В.,
при секретаре судебного заседания Мельник А.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области) предъявлено административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени налогу на добавочную стоимость. Требования административного истца мотивированы тем, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова проведена выездная налоговая проверка в отношении административного ответчика по налогам и сборам за период с 01 января 2016 г. по 31 декабря 2017 г. По результатам проверки вынесено решение от 28 июня 2019 г. № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 5 508 475 рублей, налог на добавленную стоимость в размере 7 627 118 рублей, пени в размере 1 415 339 рублей, штраф в размере 614 487 рублей. 09 сентября 2019 г. указанное решение вступило в законную силу. 27 декабря 2019 г. мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района города Саратова по делу № 2а-5207/2019. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, штрафам и пени в общей сложности 15 165 413 руб. Определением мирового судьи от 30 декабря 2019 г. судебный приказ отменен. 31 августа 2022 г. решением Октябрьского районного суда г. Саратова, вступившим в законную силу 30 марта 2023 г., требования налогового органа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в размере 15 165 412 руб. 95 коп. удовлетворены.
В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО2 направлено требование № от 16 августа 2022 г. об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 172 203 руб. 48 коп., пени по НДС в сумме 1 623 050 руб. 74 коп. 30 декабря 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по начисленным пени в общем размере 2 795 254 руб. 22 коп. Судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога и пени отменен 31 января 2023 г.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 172 203 руб. 48 коп., пени по НДС в сумме 1 623 050 руб. 74 коп., всего 2 795 254 руб. 22 коп.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании просила административный иск удовлетворить в полном объеме, сослалась на вступившее в законную силу решение суда, а также отсутствие процессуальных оснований для приостановления производства по делу.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявил.
Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, ООО ЮФ «Правовед» в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявили.
Представитель административного ответчика – адвокат Боус О.Н. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, направила в суд дополнения к ходатайству о приостановлении производства по делу в связи с обжалованием определения суда об отказе в пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам. Ранее в судебном заседании поясняла, что договор между ФИО2 и ООО «ЮФ «Правовед» расторгнут.
Суд с учетом положений ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административное дело без участия административного ответчика, представителей заинтересованных лиц.
Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-8042/2022, суд установил следующие обстоятельства.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В пунктах 1, 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, страховому взносу, а при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с абзацем третьим п. 1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова проведена выездная налоговая проверка в отношении административного ответчика по налогам и сборам за период с 01 января 2016 г. по 31 декабря 2017 г.
По результатам проверки вынесено решение от 28 июня 2019 г. № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 5 508 475 рублей, налог на добавленную стоимость в размере 7 627 118 рублей, пени в размере 1 415 339 рублей, штраф в размере 614 487 рублей.
В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Частью 1 статьи 16 КАС РФ установлено, что вступившие в законную силу судебные акты (решения, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
31 августа 2022 г. решением Октябрьского районного суда г. Саратова, вступившим в законную силу 30 марта 2023 г., административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, пени и штрафа, удовлетворено. Судом постановлено: «Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2016-2017 г.г. в размере 15 165 412 руб. 95 коп, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 5 508 475 рублей и пени в размере 483 368 рублей 68 копеек, налог на добавленную стоимость в размере 7 627 118 рублей и пени в размере 931 970 руб. 27 коп., штраф в размере 614 481 руб.».
Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Саратова 19 февраля 2021 г. решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова от 28 июня 2019 г. № признано законным и обоснованным.
30 ноября 2023 г. определением судьи судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда определение Кировского районного суда г. Саратова от 04 сентября 2023 г. об отказе в удовлетворении заявления о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам решения Кировского районного суда г. Саратова от 19 февраля 2021 г. по административному делу № 2а-71/2021 оставлено без изменения, частная жалоба ФИО2 без удовлетворения. Судом апелляционной инстанции сделано суждение об отсутствии оснований для пересмотра решения по вновь открывшимся обстоятельствам в связи с расторжением договора купли-продажи от 27 апреля 2023 г., как не относящегося обстоятельствам, предусмотренным положением ст. 350 КАС РФ.
Таким образом, в ходе судебного заседания установлен факт наличия задолженности административного ответчика по налогам на добавочную стоимость и налогам на доходы физических лиц за 2016-2017 гг.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П отметил, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В связи с этим взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, поскольку оно представляет собой законное изъятие части имущества, следующее из конституционной публично-правовой обязанности.
Неуплата налога в срок, как постановил Конституционный Суд РФ, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Исходя из этого к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Взыскание недоимки по налогам и пени, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, является мерой, которая носит восстановительный, а не карательный характер и не является наказанием за налоговое правонарушение.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Учитывая вышеприведенные разъяснения, суд приходит к выводу, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, их начисление (неначисление) правового значения не имеет. При рассмотрении спора подлежит проверке обстоятельства, свидетельствующие о соблюдении срока и порядка начисления пени, возникновение обязательств у административного ответчика по уплате налогов, производным от последних начислены пени.
Административный истец в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику ФИО2 начислены пени налогу на доходы физических лиц в сумме 1 172 203 руб. 48 коп., пени по НДС в сумме 1 623 050 руб. 74 коп., всего 2 795 254 руб. 22 коп.
Согласно расчету пени с 29 июня 2019 г. по 31 марта 2022 г. административному ответчику начислены пени по НДФЛ в размере 1 172 203 руб. 48 коп. исходя из взысканной судом суммы 5 508 475 руб. За указанный период начислены пени по НДС по 541 016 руб. 98х3= 1 623 050 руб. 74 коп., исходя из установленных и взысканных судом налогов и сборов НДС – 2 542 373 по сроку уплаты 25 января 2018 г.; 2 542 373 по сроку уплаты 26 февраля 2018 г.; 2 542 372 по сроку уплаты 26 марта 2018 г. (л.д. 15-19).
Расчет пени судом проверен и сомнений не вызывает, ходатайств о снижении их размера ФИО2 не заявлено, какого-либо контр расчёта не представлено, потому суд соглашает с расчетом пени по НДС и пени по НДФЛ.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику Инспекцией выставлено требование № от 16 августа 2022 г. об уплате пени налогу на доходы физических лиц в сумме 1 172 203 руб. 48 коп., пени по НДС в сумме 1 623 050 руб. 74 коп., всего 2 795 254 руб. 22 коп. (л.д. 12-13). Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14).
В срок указанный в требовании пени по НДФЛ, НДС, оплачены не были.
Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 70 Кодекса (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.
Данная норма вступила в силу 26 декабря 2020 г., в связи с чем подлежит применению к рассматриваемым отношениям. Иной порядок применения нормы Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ не установлен.
В материалах административного дела отсутствуют сведения о направлении требований об уплате налога пени по налогу на доходы физических лиц, пени по НДС до 16 августа 2021 г., то есть в течении года с момента возникновения обязательств по уплате пени.
Вместе с тем суд учитывает, что административным ответчиком оспаривалось решение налогового органа от 28 июня 2019 г. № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. 15 октября 2021 г. вступило в законную силу решение Кировского районного суда г. Саратова от 15 октября 2021 г. по административному делу № 2а-71/2021, которым в удовлетворении иска ФИО2 к ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова отказано.
Решение Октябрьского районного суда г. Саратова от 31 августа 2022 г. по административному делу № 2а-2586/2022 о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц в размере 5 508 475 рублей, налога на добавленную стоимость в размере 7 627 118 руб. вступило в законную силу 30 марта 2023 г.
Таким образом, неисполнение обязательств административным ответчиком по уплате налогов и сборов коррелирует с направлением налогоплательщику требования № от 16 августа 2022 г. со сроком исполнения до 19 сентября 2022 г.
Из материалов дела усматривается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа, включая своевременность и порядок выставления требований об уплате пени, входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.
30 декабря 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова по административному делу № 2а-8042/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 172 203 руб. 48 коп., пени по НДС в сумме 1 623 050 руб. 74 коп. 30 коп.
Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова от 31 января 2023 г., административный иск подан 13 июня 2023 г., установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок не пропущен.
При таких обстоятельствах административный иск следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 172 203 руб. 48 коп., пени по налогу на добавочную стоимость в сумме 1 623 050 руб. 74 коп. за период с 09 сентября 2019 г. по 31 марта 2022 г.
Доводы административного ответчика о необходимости приостановления производства по делу до вступления в законную силу определения от 24 августа 2023 г. об отказе в удовлетворении заявления ФИО2 об отмене решения Октябрьского районного суда г. Саратова от 31 августа 2022 г. по вновь открывшимся (новым) обстоятельствам являются несостоятельными. Наличие решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области от 02 ноября 2023 г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения ФИО2 не влияет на обязанности административного ответчика компенсировать задолженность по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения последним налога на добавочную стоимость и налога на доходы физических лиц.
Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 22 176 руб. 27 коп. (13200 руб. + 0.5% от (2795254,22 - 1000000,00 = 8976,27 руб.),
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность за период с 29 июня 2019 г. по 31 марта 2022 г. по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 172 203 руб. 48 коп., по пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 623 050 руб. 74 коп.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 22 176 руб. 27 коп.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном форме.
Судья Д.В. Апокин
В окончательной форме решение изготовлено 14 декабря 2023 г.