Решение по делу № 2А-3396/2024 от 24.09.2025 | Индустриальный районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-419/2025

УИД 18RS0004-01-2024-008200-88

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 24.09.2025.

17 сентября 2025 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением, в котором просит о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени в общем размере 8 833,86 руб., в том числе:

- земельный налог за 2022 г. в размере 6 091 руб.;

- пени по земельному налогу за 2014 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 195,89 руб.;

- пени по земельному налогу за 2015 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 292,89 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 271,16 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 271,16 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 271,16 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 298,26 руб.;

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 30,46 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 1 089,64 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 15,24 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 7 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет (имел) в собственности следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ..., дата регистрации права -Дата-;

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: ..., дата регистрации права -Дата-, дата прекращения права -Дата-;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права -Дата-, дата прекращения права -Дата-;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права -Дата-, дата прекращения права -Дата-;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права -Дата-, дата прекращения права -Дата-;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права -Дата-, дата прекращения права -Дата-.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета Депутатов МО "... "О земельном налоге на территории МО "..." №18/3 от 15.11.2013 установлена ставка земельного налога на земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, фактически не используемых для сельскохозяйственного производства, прочих земельных участков в размере 1,5% от налоговой базы.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Административным органом ответчику начислен налог за 2022 г. на объект недвижимости - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права -Дата-, дата прекращения права -Дата-.

Расчет земельного налога за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № 86466750 от 24.07.2023 и составил 6 091 руб. Уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика, в установленные законом сроки – до 01.12.2023 - налог не уплачен.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 30,46 руб., расчет пеней выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2023

11.12.2023

6 091

30,4550

Итого

30,46

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона на дату выставления требования) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом направлено требование № по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023.

В требование включены, в том числе:

- земельный налог за 2022 г. в размере 6 091 руб.;

- пени по земельному налогу за 2022 г. на сумму недоимки 6 091 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 30,46 руб.

Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика, получено им 19.05.2023.

В установленный в требовании срок (до 15.06.2023) налогоплательщик налог и пени не уплатил.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Налоговым органом ФИО1 начислены:

- пени по земельному налогу за 2014 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 195,89 руб.

Недоимка в размере 3 803 руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 26.03.2024 по делу №, решение суда вступило в законную силу 09.05.2024.

С учетом частичной уплаты (25.02.2022 на сумму 34,32 руб., 18.08.2022 на сумму 132,03 руб.) на остаток недоимки 3 636,65 руб. начислены пени:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

13.08.2023

14.08.2023

3 636,65

8,5

2,0608

15.08.2023

17.09.2023

3 636,65

49,4584

18.09.2023

29.10.2023

3 636,65

66,1870

30.10.2023

11.12.2023

3 636,65

78,1880

Итого

195,89

- пени по земельному налогу за 2015 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 292,89 руб.

Недоимка в размере 5 978 руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 03.06.2024 по делу №, решение суда вступило в законную силу 30.07.2024.

С учетом частичной уплаты (10.03.2017 на сумму 293,07 руб., 25.02.2022 на сумму 83,58 руб., 18.08.2022 на сумму 164,06 руб.) на остаток недоимки 5 437,29 руб. начислены пени:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

13.08.2023

14.08.2023

5 437,29

8,5

3,0811

15.08.2023

17.09.2023

5 437,29

73,9471

18.09.2023

29.10.2023

5 437,29

98,9587

30.10.2023

11.12.2023

5 437,29

116,9017

Итого

292,89

- пени по земельному налогу за 2016 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 195,89 руб.

Недоимка в размере 5 034 руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 26.03.2024 по делу №, решение суда вступило в законную силу 09.05.2024, до настоящего времени решение суда не исполнено.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

13.08.2023

14.08.2023

5 034

8,5

2,8526

15.08.2023

17.09.2023

5 034

68,4624

18.09.2023

29.10.2023

5 034

91,6188

30.10.2023

11.12.2023

5 034

108,2310

Итого

271,16

- пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 271,16 руб.

Недоимка в размере 5 034 руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 23.04.2024 по делу №, решение суда вступило в законную силу 14.06.2024, до настоящего времени решение суда не исполнено.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

13.08.2023

14.08.2023

5 034

8,5

2,8526

15.08.2023

17.09.2023

5 034

68,4624

18.09.2023

29.10.2023

5 034

91,6188

30.10.2023

11.12.2023

5 034

108,2310

Итого

271,16

- пени по земельному налогу за 2020 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 271,16 руб.

Недоимка в размере 5 034 руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 06.11.2024 по делу №, решение суда вступило в законную силу 26.12.2024, до настоящего времени решение суда не исполнено.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

13.08.2023

14.08.2023

5 034

8,5

2,8526

15.08.2023

17.09.2023

5 034

68,4624

18.09.2023

29.10.2023

5 034

91,6188

30.10.2023

11.12.2023

5 034

108,2310

Итого

271,16

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 298,26 руб.

Недоимка в размере 5 537 руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 08.04.2025 по делу №, решение суда вступило в законную силу 29.05.2025, до настоящего времени решение суда не исполнено.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

13.08.2023

14.08.2023

5 537

8,5

3,1376

15.08.2023

17.09.2023

5 537

75,3032

18.09.2023

29.10.2023

5 537

100,7734

30.10.2023

11.12.2023

5 537

119,0455

Итого

298,26

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 1 089,64 руб.

Недоимка в размере 21 104 руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 03.04.2024 по делу №, решение суда вступило в законную силу 14.05.2024.

С учетом частичной уплаты (25.02.2022 на сумму 325,89 руб., 18.08.2022 на сумму 549,63 руб.) на остаток недоимки 20 228,48 руб. начислены пени:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

13.08.2023

14.08.2023

20 228,48

8,5

11,4628

15.08.2023

17.09.2023

20 228,48

275,1073

18.09.2023

29.10.2023

20 228,48

368,1583

30.10.2023

11.12.2023

20 228,48

434,9123

Итого

1 098,64

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 15,24 руб.

Недоимка в размере 283 руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 06.11.2024 по делу №, решение суда вступило в законную силу 26.12.2024, до настоящего времени решение суда не исполнено.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

13.08.2023

14.08.2023

283

8,5

0,1604

15.08.2023

17.09.2023

283

3,8488

18.09.2023

29.10.2023

283

5,1506

30.10.2023

11.12.2023

283

6,0845

Итого

15,24

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 7 руб.

Недоимка в размере 130 руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 08.04.2025 по делу №, решение суда вступило в законную силу 29.05.2025, до настоящего времени решение суда не исполнено.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

13.08.2023

14.08.2023

130

8,5

0,0737

15.08.2023

17.09.2023

130

1,7680

18.09.2023

29.10.2023

130

2,3660

30.10.2023

11.12.2023

130

2,7950

Итого

7,00

Все указанные суммы пеней включены в требование № по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023. Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика, получено им 19.05.2023.

Поскольку до настоящего времени взысканные указанными решениями суда суммы недоимок налогоплательщиком не уплачены, срок уплаты налогов административным ответчиком нарушен, налоговым органом законно начислены пени в указанном размере.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

После выставления требования № со сроком уплаты до 15.06.2023, общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., Управление ФНС России по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 12 491,61 руб.

И.о. мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 12.01.2024.

Определением мирового судьи от 25.01.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Срок на обращение в суд с административным иском исчисляется судом со дня отмены судебного приказа №.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 25.07.2024, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ удовлетворяя исковые требования частично с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по:

- земельному налогу за 2022 г. в размере 6 091 руб.;