Решение по делу № 2А-6594/2024 от 31.01.2025 - о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

УИД 66RS0006-01-2024-006818-18

Дело № 2а-783/2025 (№ 2а-6594/2024);

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31.01.2025 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019 года в размере 10 004, 56 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 17.12.2018 по 02.10.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы за 2018-2019 года в фиксированном размере. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к рассмотрению в упрощенном порядке, согласно уведомлений, почтовая корреспонденция вручена ФИО1 24.12.2024, МИФНС России № 32 по Свердловской области 09.01.2025 (л.д. 39,40).

На основании определения от 13.12.2024, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В установленный судьей срок от административного ответчика ФИО1 возражений относительно заявленных к нему требований не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

ФИО1 в период с 17.12.2018 по 02.10.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области (л.д. 12,13).

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС (01.01.2023) составляет 5 814,05 руб.

По состоянию на 25.09.2023 у налогоплательщика образовалось единое отрицательное сальдо в размере 35 209,36 руб., из которой сумма по налогу составляет 27 373,33 руб., пени в размере 7 836,03 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа < № > от 04.03.2024: общее сальдо в размере 34 377,47 руб., в том числе пени в размере 10 004,56 руб., из которой за период до 01.01.2023 в размере 5 814,05 руб., за период с 01.01.2023 в размере 4 190,51 руб.

За период до 01.01.2023 пени начислены:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

- за 2018 год за период с 22.01.2019 по 27.01.2019 в размере 4,98 руб.,

- за 2018 год за период с 28.01.2019 по 20.11.2019 в размере 75,44 руб.,

- за 2019 год за период с 18.01.2019 по 31.12.2022 в размере 4 593,65 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

- за 2018 год за период с 22.01.2019 по 27.01.2019 в размере 1,09 руб.,

- за 2018 год за период с 28.01.2019 по 20.11.2019 в размере 52,82 руб.,

- за 2019 год за период с 18.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 085,77 руб.

После 01.01.2023 расчет пени произведен на сумму отрицательного сальдо по состоянию на 04.03.2024 (на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа) в размере 27 373,33 руб., в которую включены суммы:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в размере 21993,75 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5200,01 руб., и непогашенного остатка за 2018 год в размере 179,57 руб.

Отрицательное сальдо в размере 24 372,91 руб. образовалось с учетом уплаты задолженности по страховым взносам.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по уплате пени по страховым взносам за 2018-2019 года выставлено требование, направленное заказной почтой:

- < № > от 25.09.2023, что подтверждается реестром (списком) об отправке < № > от 30.09.2023, установлен срок для исполнения до 28.12.2023 (л.д.14-15).

К мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 92818 от 25.09.2023 о взыскании задолженности пени инспекция обратилась 06.05.2024 (судебный приказ №2а-1706/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 22.07.2024 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ № 2а-1706/2024 отменен, в связи с чем инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском 12.12.2024.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Следовательно, для проверки обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 пени необходимо установить, не утрачена ли возможность (взыскана ли) основная задолженность (недоимка), на которую насчитана такая пени.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год - в соответствии со статьей 47 НК РФ Руководителем ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга вынесено постановление < № > от 30.07.2019 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в размере 1305,84 руб., возбуждено исполнительное производство №70970/19/66006-ИП от 08.08.2019, 22.11.2019 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением (л.д. 24,41), при таких обстоятельствах доводы административного истца о наличии непогашенного остатка за 2018 год в размере 179,57 руб. является не обоснованным. Как следует из расчета пени, сумма в размере 179,57 руб., взысканная судебным приставом-исполнителем 20.11.2019 по исполнительному производству №70970/19/66006-ИП необоснованно была распределена в счет погашения задолженности за 2019 год (л.д. 19).

- решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга по административному делу № 2а-922/2021 от 02.02.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год удовлетворены, взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 22 173 руб. 32 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 5 200 руб. 01 коп. (л.д. 32, 33).

В Орджоникидзевском РОСП г.Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области находятся материалы исполнительного производства № 286609/22/66006-ИП от 28.12.2022, возбужденного на основании исполнительного документа исполнительного листа < № > от 26.12.2022, выданного Орджоникидзевским районным судом г. Екатеринбурга по делу № 2а-922/2021, в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32. Согласно справке по депозиту, взыскание по задолженности по исполнительному производству № 286609/22/66006-ИП не производилось (л.д. 42, 44 оборот).

На основании ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Доказательств того, что требование об уплате пени по страховым взносам за 2018 год на ОПС за период с 22.01.2019 по 27.01.2019 в размере 4,98 руб., за период с 28.01.2019 по 20.11.2019 в размере 75,44 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 22.01.2019 по 27.01.2019 в размере 1,09 руб., за 2018 год за период с 28.01.2019 по 20.11.2019 в размере 52,82 руб. было направлено ФИО1 не позднее одного года со дня выявления недоимки, инспекцией суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о нарушении порядка и срока взыскания задолженности. При таких обстоятельствах, указанное требование удовлетворению не подлежит.

Поскольку налоговой инспекцией не утрачена возможность взыскания страховых взносов за 2019 год, то с налогоплательщика подлежит взысканию пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 18.01.2019 по 31.12.2022 в размере 4 593 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование: за 2019 год за период с 18.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1085 руб. 77 коп.

Сумма отрицательного сальдо на 04.03.2024 (на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа) составляет 27 373,33 руб., в которую включены суммы:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в размере 22 173,32 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5200,01 руб.

Отрицательное сальдо в размере 24372,91 руб. образовалось с учетом уплаты задолженности по страховым взносам 29.01.2024.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 пени правильно исчислены в размере 4190,51 руб.

Таким образом, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени в размере 9 869 руб. 93 коп.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России < № > по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 9 869 руб. 93 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) О.В. Хабарова