Дело № 2а-6244/22

78RS0008-01-2022-006622-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2022г. Санкт-Петербург

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи А.Н. Рябинина,

при секретаре А.А. Новик,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая на то, что с 19.09.2017г. по 06.08.2019г. и с 18.09.2019г. по 18.03.2021г. административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и главы КФХ, в связи с чем он обязан своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы. Также, административный ответчик представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017г. 17.09.2018г. С 17.09.2018г. по 17.12.2018г. проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение № 256 от 07.06.2019г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со с п. 1 ст. 119 НК РФ – непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации со взысканием штрафа в размере 1000 руб. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок административному ответчику были направлены требование № 25100 от 12.04.2021г. со сроком исполнения до 12.04.2021г., № 135545 от 26.08.2019г. со сроком исполнения до 27.09.2019г., № 132204 от 30.07.2019г. со сроком исполнения до 30.09.2019г. Вышеназванные требования были частично исполнены. С учётом уточнения требований МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу просила взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в фиксированном размере 6206,08 руб., недоимку страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в фиксированном размере 3866,39 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в фиксированном размере 6978,06 руб. и пени за несвоевременную уплату взносов в размере 9,42 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в фиксированном размере 1812,04 руб. и пени за несвоевременную уплату взносов в размере 2,45 руб., штраф за несвоевременное предоставление декларации по УСН за 2017г. в размере 1000 руб.

Представитель МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещён, уважительных причин неявки суду не представил, представил письменные возражения на административный иск.

Дело рассмотрено в отсутствии не явившихся участников процесса с учётом положений ч. 2 ст. 150 КАС РФ.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные и пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019г., 32448 руб. за расчетный период 2021г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019г., 32448 руб. за расчетный период 2021г., плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019г., 8426 руб. за расчетный период 2021г.

В соответствии с пп. 2 п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации п. 3 ст. 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Налогоплательщик по данным налогового органа применяет упрощённую систему налогообложения, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).

В соответствии со ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя налоговую декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Как следует из материалов дела, в период с 19.09.2017г. по 06.08.2019г. и с 18.09.2019г. по 18.03.2021г. административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и главы КФХ.

Административный ответчик представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017г. 17.09.2018г.

С 17.09.2018г. по 17.12.2018г. административным истцом была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение № 256 от 07.06.2019г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со с п. 1 ст. 119 НК РФ – непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации со взысканием штрафа в размере 1000 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок административному ответчику были направлены требование № 25100 от 12.04.2021г. со сроком исполнения до 12.04.2021г., № 135545 от 26.08.2019г. со сроком исполнения до 27.09.2019г., № 132204 от 30.07.2019г. со сроком исполнения до 30.09.2019г.

Вышеназванные требования были частично исполнены. В настоящее время за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в фиксированном размере 6206,08 руб., недоимка страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в фиксированном размере 3866,39 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в фиксированном размере 6978,06 руб. и пени за несвоевременную уплату взносов в размере 9,42 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в фиксированном размере 1812,04 руб. и пени за несвоевременную уплату взносов в размере 2,45 руб., штраф за несвоевременное предоставление декларации по УСН за 2017г. в размере 1000 руб.

Доказательств, позволяющих отказать в иске или снизить сумму требований, административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения суд подлежат отклонению исходя из следующего.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам гл. 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений гл. 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 36 от 27.09.2016г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном гл. 11.1 КАРФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с гл. 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отменен судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

14.12.2021г. был выдан судебный приказ, который 14.01.2022г. был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в суд 14.07.2022г., то есть в шестимесячный срок с даты, вынесения определений об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюдён срок на обращение в суд.

При этом районный суд не обязан проверять соблюдение сроков обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку проверка данного срока относится исключительно к компетенции мирового судьи.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований и взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в фиксированном размере 6206,08 руб., недоимки страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в фиксированном размере 3866,39 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в фиксированном размере 6978,06 руб. и пени за несвоевременную уплату взносов в размере 9,42 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в фиксированном размере 1812,04 руб. и пени за несвоевременную уплату взносов в размере 2,45 руб., штрафа за несвоевременное предоставление декларации по УСН за 2017г. в размере 1000 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 794,98 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в фиксированном размере 6206,08 руб., недоимку страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в фиксированном размере 3866,39 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в фиксированном размере 6978,06 руб. и пени за несвоевременную уплату взносов в размере 9,42 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в фиксированном размере 1812,04 руб. и пени за несвоевременную уплату взносов в размере 2,45 руб., штраф за несвоевременное предоставление декларации по УСН за 2017г. в размере 1000 руб., а всего 19874 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 794 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: подпись

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2022г.