Дело № 2а-57/2025

УИД: 37RS0017-01-2024-000957-89

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 января 2025 года г. Родники

Родниковский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Созиновой Н.А.,

при секретаре: Ващенко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Ш.Л.А. о взыскании недоимки по пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к Ш.Л.А. о взыскании пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10137,56 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 107423,46 руб., в том числе по налогу в размере 98622,97 руб., которое до настоящего времени не погашено. Задолженность по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере 5155,64 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 19854,09 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34074,62 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8671,74 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 года в размере 30866,88 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год обеспечена Постановлением № 336 от 14.03.2022г. Задолженность по страховым взносам за 2021 год списана по Решению № от ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное - медицинское страхование за 2022 год обеспечена по Исполнительному листу ФС № от - ДД.ММ.ГГГГ по делу № Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 30866,88 руб. обеспечена - взысканием по исполнительному листу ФС № по делу № от ДД.ММ.ГГГГ Должнику направлено требований об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 107763,03, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов. Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Ш.Л.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично на основании следующего.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщиков по уплате установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Исходя из положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога являются основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу положений п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в указанный период времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 107423,46 руб., в том числе по налогу в размере 98622,97 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

На момент формирования ЕНС налогоплательщика Ш.Л.А. (ДД.ММ.ГГГГ) в совокупную обязанность по уплате налога вошли страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере 5155,64 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 19854,09 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34074,62 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8671,74 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 года в размере 30866,88 руб.

Начисление пени продолжилось на совокупную задолженность (размер отрицательного сальдо ЕНС).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из материалов административного дела и установлено апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ивановского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ при рассмотрении дела № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Ш.Л.А. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год обеспечена Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 г. в общей сумме25009,73, а также пени в размере98 руб., решением№ от ДД.ММ.ГГГГ признаны безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.

Решением Родниковского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Ш.Л.А. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 34 074,62 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 671,74 руб. за 2022 год; штраф по налогу на добавленную стоимость по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 106,10 руб. за 3 квартал 2021 г., неналоговые штрафы и денежные взыскания по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. за 1,2 кварталы 2021 г.; пени с совокупной задолженности в размере 8 068,45 руб.

Определением судебной коллегии по административным делам Ивановского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Родниковского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части размера пени с совокупной задолженности. С Ш.Л.А. взысканы пени с совокупной задолженности в сумме 4972,13 руб. В остальной части решение Родниковского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба Ш.Л.А. без удовлетворения. Абзац 3 резолютивной части решения Родниковского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ изложен в следующей редакции: «Взыскать с Ш.Л.А. в доход бюджета муниципального образования Родниковский муниципальный район <адрес> государственную пошлину в размере 1649,73 руб.

Решением Родниковского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Ш.Л.А. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 33 289 рублей, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ивановского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность по которому не погашена.

Поскольку вышеуказанная задолженность административным ответчиком не погашена, административным истцом по настоящему административному исковому заявлению произведено доначисление пени на сумму отрицательного сальдо, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10137,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Родниковского судебного района Ивановской области был выдан судебный приказ № о взыскании с Ш.Л.А. пени в размере 10137,56 руб. ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с возражениями Ш.Л.А. относительно его исполнения (л.д. 11).

С настоящим административным иском в суд УФНС России по Ивановской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ

Обращаясь в суд с административным иском, налоговый орган просит о взыскании пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10137,56 руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Указанная норма права, предполагающая необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из расчета пени, представленного административным истцом, на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, признанную решением№ от ДД.ММ.ГГГГ безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1397,21 руб.

Принимая во внимание вышеизложенное, пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размерах 1397,21 рублей, взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административным ответчиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34074,62 руб., страховым взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8671,74 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 30866,88 руб. не оплачена, в связи с чем сумма пени, начисленных в связи с нарушением срока уплаты таких налогов и сборов за указанные в административном иске периоды, является обоснованной; предусмотренных законом оснований для освобождения административного ответчика от уплаты пени не имеется.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежат взысканию пени с совокупной задолженности начисленным за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34074,62 руб., страховым взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8671,74 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 30866,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8740,35 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36 НК РФ.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в бюджет исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу административного истца, в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции на дату подачи административного искового заявления) в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, судья

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Ш.Л.А. о взыскании пени с совокупной задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с Ш.Л.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8740 (восемь тысяч семьсот сорок) рублей 35 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с Ш.Л.А. в доход бюджета муниципального образования «Родниковский муниципальный район» <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Родниковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А.Созинова

Решение в окончательной форме изготовлено 24.01.2025 года Н.А.Созинова