Решение по делу № 2А-1697/2024 от 20.05.2025

Дело № 2а- 87/2025 (дело №2а-1697/2024)

УИД 16RS0035-01-2024-002079-77

Учёт 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Азнакаево Республика Татарстан

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Газизовой И.Н., при секретаре судебного заседания Садыковой И.Я., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС и по встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан о включении недоимки по некоторым налогам в сальдо ЕНС.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан (далее по тексту МИФНС России № 16 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС.

В обоснование административного иска указано, что ответчик ФИО1 в соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации является плательщиком налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 590 рублей 34 копейки, в том числе пени – 14 590 рублей 34 копейки.

Указанный налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статьям 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом. В установленный срок оплата налогов ответчиком не произведена.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ про ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 590 рублей 34 копейки. На сумму основного долга были приняты меры взыскания о выдачи судебных приказов.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Республике Татарстан обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республике Татарстан судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 590 рублей 34 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился со встречным исковым заявлением, в котором просил признать незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан о включении недоимки по некоторым налогам в сальдо ЕНС.

В обосновании требований указал, что МИФНС России № 16 по Республике Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, произведенная оплата налогов от ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 692 рубля, пошла на погашение, в частности: земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 403 рубля 04 копейки; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482 рубля 27 копеек; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482 рубля 20 копеек; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 рублей; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 656 рублей 32 копейки. Произведенная им уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 972 рубля, пошла на погашение транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Произведенная уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 931 рубль, пошла на погашение транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Считает, что указанные действия по зачету поступивших средств ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 692 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 972 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 931 рубль в счет уплаты недоимок, указанных выше за ДД.ММ.ГГГГ противоречат положениям части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и свидетельствуют о незаконности административного ответчика по зачету поступивших средствДД.ММ.ГГГГ в размере 114 692 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 972 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 931 рубль в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного ответчик по первоначальному иску, истец по встречному исковому заявлению просит суд признать безнадежными ко взысканию, следующие виды недоимок по уплате ФИО1: земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 403 рубля 04 копейки; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482 рубля 27 копеек; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482 рубля 20 копеек; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 рублей; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 656 рублей 32 копейки; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 972 рубля; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 931 рубль. Признать незаконными действия налогового органа о включении в сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, по налогоплательщику ФИО1 задолженности по уплате по вышеуказанным налогам. Возложить на административного истца по первоначальному иску, ответчика по встречному исковому заявлению обязанность устранить допущенное нарушение прав административного истца и об исполнении решения суда сообщить в Азнакаевский городской суд Республики Татарстан и административному ответчику по первоначальному иску, истцу по встречному исковому заявлению в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Представитель административного истца по первоначальному иску, ответчик по встречному исковому заявлению МРИ ФНС России №16 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, просили дело рассмотреть без их участия (л.д.6), по требованиям встречного искового заявления просили отказать (л.д.147-150).

Административный ответчик по первоначальному иску, истец по встречному исковому заявлению ФИО1, а также его представитель по доверенности ФИО3 на судебное заседание не явились, об отложении дела не просили, об уважительности причин неявки суду не сообщили, ходатайств о рассмотрении дела посредством видео-конференц-связи не заявляли, конверт с пометкой «истёк срок хранения» вернулся в суд (л.д.159), представили возражение на административное исковое заявление, просили в удовлетворении административного иска отказать (л.д.28-30).

Заинтересованное лицо МРИ ФНС России №17 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещены.

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 39 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

При этом в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приведенных норм закона и разъяснений суда вышестоящей инстанции суд приходит к выводу о том, что уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения может быть расценено как отказ от его получения и данные извещения следует считать доставленными. В связи с этим, суд полагает возможным рассмотрение настоящего дела при отсутствии административного ответчика, извещенного надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату выставления требования № от 27 июня 2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение, которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату выставления требования № 305 от 16 мая 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации пришло к необходимости установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации усматривается, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Из пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации усматривается, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Из материалов дела усматривается, что ответчик ФИО1 в соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации является плательщиком налогов.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС в размере 14 590 рублей 34 копейки.

На сумму основного долга были приняты следующие меры взыскания:

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы отрицательного сальдо ЕНС в судебном акте 3 519 рублей 56 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 466 рублей 61 копейка; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 17 451 рубль 11 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 6 237 рублей 84 копейки, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 9 113 рублей 70 копеек; исполнительный лист по делу № от ДД.ММ.ГГГГ – 2 898 рублей 27 копеек; исполнительный лист по делу № от ДД.ММ.ГГГГ – 118 214 рублей 84 копейки; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 8 899 рублей 24 копейки; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 42 419 рублей 48 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 204 870 рублей 15 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 95 192 рубля 55 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 32 876 рублей 52 копейки; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года – 9 441 рубль 50 копеек; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ -29 335 рублей 71 копейка; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 73 738 рублей 63 копейки; судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ – 128 914 рублей 33 копейки; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – 13 088 рублей 73 копейки; решение суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ – 122 120 рублей 70 копеек.

С ДД.ММ.ГГГГ внедрен институт Единого налогового счета и у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 681 328 рублей 89 копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 590 рублей 34 копейки, в том числе пени – 14 590 рублей 34 копейки.

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 492 362 рубля 27 копеек. Установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).

В связи с переходом на единый налоговый счет задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Требования об уплате налога, пени, административному ответчику были направлены в Личный кабинет налогоплательщика(л.д.12), срок добровольной уплаты истек.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО1 налоговую задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 639 904 рубля 11 копеек (л.д.15), которое направлено административному ответчику по почте (почтовое отправление №).

В отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 590 рублей 34 копейки, в которое вошла задолженность, превышающая 10 000 рублей, а именно: пени в размере 14 590 рублей 34 копейки (л.д.1 административного дела №).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму 14 590 рублей 34 копейки, а также государственной пошлины в размере 291 рубль 81 копейки (л.д.14 административного дела №).

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями на судебный приказ (л.д.16 административного дела №) определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен (л.д.16).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую оплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил в полном объеме, МРИ ФНС № 16 по Республике Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 14 590 рублей 34 копейки.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 188 966 рублей 62 копейки (сальдо по пени на дату ДД.ММ.ГГГГ) – 174 376 рублей 28 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 590 рублей 34 копейки (л.д.13-14).

Задолженность обеспечена указанными выше мерами взыскания.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Указанный Федеральный закон № 263-ФЗ вступил в силу с 01 января 2023 года.

В соответствии с положениями статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судами установлены, наличие, и размер задолженности налоговых обязательств по пеням подтверждается представленными доказательствами.

Административный ответчик доказательств полного погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил.

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате пеней не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения первоначальных заявленных исковых требований налогового органа.

Разрешая встречные исковые требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Согласно статье 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Исходя из буквального толкования пункта 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение об удовлетворении требования о признании оспариваемого решения незаконным принимается при установлении двух условий одновременно: решение не соответствует нормативным правовым актам и нарушает права, свободы и законные интересы административного истца.

Общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (часть 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации).

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счёте, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 1 января 2023 года для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц стал обязательным Единый налоговый платеж, а для учёта налоговых обязательств открыт Единый налоговый счёт.

Из статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между переплатой и задолженностью.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (ред. от 08 августа 2024 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, если законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 02 июля 2020 года № 32-П).

Судом установлено, что общая задолженность перед бюджетом у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 786 530 рублей 48 копеек, в том числе: земельный налог 223 530 рублей 95 копеек, транспортный налог 245 966 рублей, государственная пошлина 1746 рублей 12 копеек, пени 293 583 рубля 90 копеек.

МИФНС № 16 по Республике Татарстан совершались последовательные действия по взысканию имеющейся задолженности у ФИО1, был принят полный комплекс мер в рамках процедуры её принудительного взыскания.

Решением Азнакаевского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени по ним, взыскана в доход государства недоимка по налогу на имущество в сумме 20 554 рубля, пени по нему в сумме 622 рубля 99 копеек, недоимка по транспортному налогу в сумме 63 666 рублей, пени по нему в сумме 4 994 рубля 60 копеек, а также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2 895 рублей 13 копеек. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Азнакаевского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, взыскана в доход государства недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62 560 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 109 рублей 48 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19 рублей 75 копеек, а также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2 080 рублей 68 копеек (л.д.77-79 административного дела №). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС № 17 по Республике Татарстан к должнику ФИО1 о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности и пени за ДД.ММ.ГГГГ, по которому взыскана задолженность по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 204 870 рублей 15 копеек, из которых: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 518 рублей 00 копеек; земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 123 082 рубля 88 копеек, и пени на земельный налог в размере 868 рублей 60 копеек (л.д.89 административного дела №).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Азнакаевского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.99). Указанное исполнительное производство находится на исполнении (л.д.100-104).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Азнакаевского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП по исполнительному листу серии ФС № по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.121). Указанное исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что в ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного производства исполнены частично, неосновной долг, выделен в отдельное исполнительное производство (л.д.126).

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом все меры принудительного взыскания по вышеуказанной задолженности были приняты в сроки, закрепленные в Налоговом кодексе Российской Федерации, Кодексом об административном судопроизводстве Российской Федерации, заявленные ФИО1 требования о признании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 403 рубля 04 копейки, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482 рубля 27 копеек, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482 рубля 20 копеек, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 рублей, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 656 рублей 32 копейки, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 972 рубля, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 931 рубль, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной, не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом приняты все меры, направленные на взыскание налоговой задолженности и не истек установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок взыскания.

Административное исковое заявление подлежит удовлетворению в случае, если суд признает оспариваемые действия (бездействие) не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца. Данной совокупности доказательств в спорном деле не имеется.

Таким образом, для признания действий (бездействия), решений должностного лица налогового органа незаконными необходимо наличие двух условий: несоответствие действий, решения закону или иному нормативному правовому акту и нарушение оспариваемым действием, решением прав и законных интересов заявителя. Такая необходимая совокупность условий по настоящему делу судом не установлена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к МИФНС № 16 по Республике Татарстан.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей - 4 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

8) в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет в размере 4 000 рублей с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО1 о пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход государства задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 590 (четырнадцать тысяч пятьсот девяноста) рублей 34 (тридцать четыре) копейки.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Азнакаевского муниципального района Республики Татарстан в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан о признании безнадежными к взысканию недоимок по налогам за 2016-2018 года, о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан о включении недоимки по некоторым налогам в сальдо ЕНС и обязании устранить допущенные нарушения – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд Республики Татарстан.

Судья Азнакаевского городского суда

Республики Татарстан Газизова И.Н.

Решение не вступило в законную силу.