Дело № 2а-3-166/2023

64RS0008-03-2023-000144-80

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 мая 2023 г. рабочий посёлокНовые Бурасы

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе судьи Никулиной И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее — МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости, подлежащие налогообложению, на которые ей были начислены налоги и в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №184174 от 04.12.2018 и № 904100 от 03.08.2020.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в адрес налогоплательщика были направлены требования №13409 от 27.02.2019 и №11814 от 17.06.2021 об уплате задолженности по налогам в общей сумме 1663,43 руб., в том числе: налог 1638,00 pyб. и пени 25,43 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила задолженность в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого, мировым судьей по месту регистрации налогоплательщика был выдан судебный приказ о взыскании задолженности.

На основании заявления налогоплательщика указанный судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 1638 руб. и пени в размере 25,43 руб., а всего 1663,43 руб.

Суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Лица, участвующие в деле, возражений по применению данного порядка не представили.

Ознакомившись с материалами дела, представленными доказательствами и письменными пояснениями сторон, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 и части 3 статьи 75 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу статьи 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 45 Налогового кодекса РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом статья 57 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 30 Налогового кодекса РФ, единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей составляют налоговые органы, в систему которых входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 4 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что согласно налоговому уведомлению от 04.12.2018 №184174 налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 г. в сумме 1092 руб. и произведен перерасчет того же налога за 2015 г. в сумме 546 руб. на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, со сроком уплаты не позднее 14.02.2019.

Также в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №904100 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 г. на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в сумме 677 руб. и на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в сумме 12 руб.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в адрес ФИО1 было направлено требование №13409, согласно которому по состоянию на 27.02.2019 имелась задолженность по земельному налогу со сроком уплаты 14.02.2019 в размере 1638 руб. и пени в размере 5,08 руб.; предоставлен срок для уплаты до 09.04.2019.

Кроме того, в адрес административного ответчика также было направлено требование №11814, согласно которому по состоянию на 17.06.2021 имелась задолженность по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 689 руб. и пени в размере 20,35 руб.; предоставлен срок для уплаты до 23.11.2021.

В связи с наличием задолженности по налогам административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Мировым судьей 05.10.2022 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 1638 руб. и пени в размере 25,38 руб.

Определением мирового судьи от 11.11.2022 данный судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Административным ответчиком представлены возражения на иск, в которых она указывает на факт уплаты земельного налога согласно налоговым уведомлениями за 2018-2020 г.г.

Из представленных административным ответчиком документов следует, что ей было направлено налоговое уведомление №27200977 от 12.07.2019 об уплате земельного налога за два земельных участка за 2018 г. в общей сумме 1668 руб.; налог уплачен 02.12.2019.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №9041100 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за два земельных участка за 2019 г. в сумме 689 руб.; налог уплачен 23.11.2020.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №1021383 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за два земельных участка за 2020 г. в сумме 6898 руб.; налог уплачен 22.11.2021.

Административный истец на доводы административного ответчика указывает, что на основании налогового уведомления №184174 от 04.12.2018 ФИО1 начислен земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 1092 руб., произведен перерасчет земельного налога с физических лиц за 2015 год, срок уплаты 14.02.2019; на основании налогового уведомления №904100 от 03.08.2020 ФИО1. начислен земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 12 руб., начислен земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 677 руб., начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 233 руб., срок уплаты 01.12.2020.

В связи с тем, что в установленные законодательством РФ о налогах и сборах сроки ФИО1 не уплатила суммы налога указанные в налоговых уведомлениях в отношении образовавшейся задолженности начислены пени.

Расчет пени по налогам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки / 100.

На основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате от 27.02.2019 №13409 и от 17.06.2021 № 11814.

В требовании от 27.02.2019 №13409 сообщалось о наличии задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2016 год в размере 1638 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 5,08 руб. (начислены за период 15.02.2019 по 26.02.2019), добровольный срок оплаты задолженности по требованию до 09.04.2019.

В требовании от 17.06.2021 №11814 налогоплательщику сообщалось о наличии задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 689 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 20,35 руб. (начислены за период 02.12.2020 по 16.06.2021), добровольный срок оплаты задолженности по требованию до 23.11.2021.

В связи с частичной уплатой ФИО1 задолженности по требованию №13409 от 27.02.2019 по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 689,00 руб., остаток задолженности по данному требованию составляет 949,00 руб.; квитанция от 02.12.2019 №48 об уплате налога в сумме 1668 руб. была зачтена в счет уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год; квитанция от 23.11.2020 №4975 об уплате налога в сумме 689 руб. в связи с наличием задолженности данная сумма налога была зачтена в счет погашения ранее образованной задолженности по земельному налогу с физических лиц за расчетный период 2015 год в размере 546 руб. и в счет погашения задолженности по земельному налогу за расчетный период 2016 год в размере 143 руб.; квитанция от 22.11.2021 №7454653 об уплате налога в сумме 689 руб. была зачтена в счет уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год.

По состоянию на 05.05.2023 сумма задолженности ФИО1 составляет 1663,43 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за расчетный период 2016 год в размере 949,00 руб., за расчетный период 2019 год - 689,00 руб., пеня в общей сумме 25.43 руб., в том числе 5,08 руб. (начислены за период 15.02.2019 по 26.02.2019) и 20,35 руб. (начислены за период 02.12.2020 по 16.06.2021).

Доказательства уплаты указанной административным истцом задолженности по земельному налогу суду не представлены.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 09.04.2019, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу налоговой орган обратился 05.10.2022.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа от 05.10.2022 вынесено 11.11.2022, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 17.03.2023.

Таким образом, административный истец обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных как Налоговым кодексом РФ, так и КАС РФ, при этом суду представлены доказательства наличия у ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени, доказательства оплаты задолженности суду не представлены, а доводы административного ответчика об оплате данного налога по ранее выставленным налоговым уведомлениям основаны на неверном толковании норм права.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик является налогоплательщиком, собственником имущества, подлежащего налогообложению, ей были начислены налоги в определенной сумме, предоставлен установленный законом срок для их оплаты, свои обязанности по оплате налогов, установленные пунктом 1 статьи 23 НК РФ административный ответчик не исполнил, на момент рассмотрения данного административного дела задолженность по налогу и пени не оплачена.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпункт 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей подлежит оплате государственная пошлина в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 1663,43 руб., следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 400 рублей.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 1638 руб. и пени в размере 25,43 руб., а всего 1663,43 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Новобурасского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области.

Судья И.В. Никулина