№ 2а-433/2022

УИД: 44RS0014-01-2022-000569-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское 10 августа 2022г.

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сапоговой Т.В.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

при ведении протокола помощником судьи Чихачевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в Островский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015г., 2016г. в размере 120руб. и пени в размере 2, 58 руб.

Исковые требования обоснованы тем, что административный ответчик ФИО1, состоит на налоговом учете в УФНС России по в качестве налогоплательщика. В нарушение ст. 57 Налогового кодекса РФ, п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по имущественному налогу.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в отношении объекта недвижимости: квартиры, кадастровый № по ( период владения с 05.10.2015г. по настоящее время).

В соответствии с п.8 ст. 408 Налогового кодекса РФ расчет налога производится по следующей формуле: Н=(Н1-Н2) х К +Н2, где: где Н- сумма налога; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, исходя из базы, определённой в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ, без учета пп.4-6 ст. 408 Налогового кодекса РФ ; Н2- сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ ( за 2015г.); К- понижающий коэффициент ( 0,2 за 2016г.)

Ответчику начислен налог за налоговый период 2015г. в размере 13 руб., исходя из следующего расчета : 267267 ( налоговая база из кадастровой стоимости ) х1/1 (доля в праве) х0,10 % налоговая ставка х 3/12 (количество месяцев владения) 0,2 (коэффициент-дефлятор).

За налоговый период 2016г. начислен налог в размере 107 руб. исходя из следующего расчета: 267267 (налоговая база из кадастровой стоимости) х1/1 (доля в праве) х 0,10 % налоговая ставка х 0,4 (коэффициент-дефлятор).

Ответчику направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017г. сроком уплаты не позднее 01.12.2017г. Налог на имущество не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога налоговым органом исчислены пени.

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка по пени *ставка пени* количество дней просрочки.

В связи с неуплатой налога на имущество ответчику начислены пени в размере 2,58 руб.

В соответствии со ст. 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику направлены налоговое уведомление № от 12.10.2017г., требование об уплате налога №.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности с ФИО1 с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №43 островского судебного района Костромской области.

Мировым судьей судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ №2а-54/2022 от 27.01.2022г. В связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен определением от 31.03.2022г.

Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены, в связи с чем административный истец в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращается в суд.

Административный истец УФНС России по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, при подаче заявления ходатайствовало о рассмотрении дела без участия представителя. В возражениях на отзыв ФИО1 по иску представитель пояснил, что в соответствии с п. 7 ст. 408 Налогового кодекса РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог начисляется со дня открытия наследства.

Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (п.1 ст. 1114ГК РФ).

Момент налогообложения не зависит от времени фактического принятия наследства и от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п.4 ст.1152 ГК РФ ).

На основании п.6 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения. С учетом изложенного, взыскание налога и пени по налогу на имущество физических лиц с ответчика за налоговые периоды 2015-2016гг. является обоснованным и законным.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал. Суду пояснил, что налоговым органом необоснованно начислен налог за 2015г., 2016г. на квартиру по так как он зарегистрировал право собственности на основании свидетельства о праве на наследство по закону в 2016г. Считает, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд с административным иском по данному требованию об уплате налога за 2015г., 2016г. Также УФНС России по Костромской области является ненадлежащим истцом по данному делу, поскольку объект налогообложения находится на территории Ивановской области.

Выслушав объяснения и возражения административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц ( ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Жилое помещение (квартира), строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 2 и 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 12.04.2016г. Управлением Росреестра по Ивановской области зарегистрировано право собственности административного ответчика ФИО1 на объект недвижимости - квартиру, площадью кв.м., кадастровый №, находящуюся по о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 14.04.2016г. сделана запись о регистрации №.

ФИО3 (наследодатель) умер ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается свидетельством о смерти №, выданным Пучежским районным филиалом комитета Ивановской области ЗАГС.

Согласно п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно п. 1 ст. 1114 Гражданского кодекса РФ временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

Согласно разъяснений, содержащихся в п. 34 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента (если такая регистрация предусмотрена законом).

Согласно п. 7 ст. 408 Налогового кодекса РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

С учетом изложенного, суд отклоняет как необоснованные доводы административного ответчика о том, что налоговый орган необоснованно начислил налог на имущество физических лиц за 2015г. и 2016г. со дня открытия наследства.

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2015г. в размере 13 руб., исходя из следующего расчета: 267267 (налоговая база из кадастровой стоимости) х 1/1 (доля в праве) х 0,10 % налоговая ставка х 3/12 (количество месяцев владения) 0,2 (коэффициент-дефлятор). За налоговый период начислен налог в размере 2016г. в размере 107 руб. исходя из следующего расчета : 267267 ( налоговая база из кадастровой стоимости ) х1/1 (доля в праве) х 0,10 % налоговая ставка х 0,4 (коэффициент-дефлятор).

Ответчику ФИО1 по месту его регистрации по месту жительства по направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017г. сроком уплаты не позднее 01.12.2017г.

Налоговое уведомление ответчиком не оспорено, расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, он произведен в соответствии с требованиям законодательства.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование в соответствии с п.1 ст.45, п.2 ст.69,70 НК РФ требование № от 04.09.2018г., в котором налогоплательщику ФИО1 сообщалось об имеющейся задолженности в размере 122,58 руб., установлен срок для добровольной уплаты до 30.10.2018г.

Согласно абз. 3 п. 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ ( в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма задолженности ответчика по налогу на имущество физических лиц 2015-2016 г.г., заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования (требование № от 04.09.2018г.) об уплате задолженности по налогу и пени установлен налоговым органом до 30.10.2018г., с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, то есть до 30.04.2022г.

Из материалов дела № 2а-54/2022г. мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и за 2015-2016г.г. и пени УФНС России по Костромской области обратилось 27.01.2022г., то есть в пределах установленного законом срока на обращение в суд.

Мировым судьей судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области 27.01.2022г. административному истцу был выдан судебный приказ №2а-54/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических за 2015г., 2016г. и пени в размере 122, 58 руб.

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика ФИО1, судебный приказ №2а-54/2022 отменен определением мирового судьи от 24.03.2022г.

В соответствии с п.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом действующее налоговое законодательство устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

С административным иском УФНС России по Костромской области обратилось в Островский районный суд 22.07.2022г.

Таким образом, срок, установленный положениями ст. 48 НК РФ на принудительное взыскание налогов и пени, административным истцом УФНС России по Костромской области не пропущен. В связи с чем доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд, отклоняются как необоснованные.

Отклоняются доводы административного ответчика о том, что требования заявлены ненадлежащим административным истцом.

Так положением части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что по общему правилу административный иск подает налоговый орган, который выставил требование. В случае снятия с регистрационного учета - налоговый орган по месту жительства.

Согласно части 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ.

В силу статьи 82 Налогового кодекса РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статьей 83 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по 24.09.1984г. по настоящее время, что подтверждается сведениями о регистрации в паспорте ответчика.

Поскольку административный ответчик в силу статьи 85 Налогового кодекса РФ поставлен на учет в налоговый орган по месту своего жительства по , предъявление иска о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц, расположенное на территории Ивановской области в г. Пучеж, налоговым органом, осуществляющим налоговый контроль по месту учета налогоплательщика, не свидетельствует о том, что УФНС России по Костромской области является ненадлежащим административным истцом.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015г., 2016г. в размере 120руб. и пени в размере 2,58 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, предусмотренных ст. 107 КАС РФ судом не установлено.

Согласно абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета Островского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном абз.2 пп.1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области (№) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015г., 2016г.в размере 120 рублей ( а всего 122 рубля 58 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Островский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Судья Сапогова Т.В.