Дело № 2а-21/2023
68RS0011-01-2022-000997-62
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2023 года г. Котовск Тамбовской области
Котовский городской суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Долгова М.А.,
при секретаре: Алехиной Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и пеней,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области обратилась к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности:
по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – «ПФ РФ») за 2021 год в размере 17532 рубля 39 копеек; пени по страховым взносам в ПФ РФ с 31.07.2021 по 08.08.2021 – 34 рубля 19 копеек,
по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации (далее – «ФФОМС РФ») за 2021 год в размере 4552 рублей 76 копеек; пени по страховым взносам в ФФОМС РФ с 31.07.2021 по 08.08.2021 – 8 рублей 88 копеек.
В обосновании административных исковых требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована 19.08.2014 в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность 15.07.2021 в связи с принятием соответствующего решения. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По правилам ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В нарушение ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2021 год, и налоговым органом самостоятельно произведено начисление сумм страховых взносов.
В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2021 года не превышает 300000 рублей уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей 00 копеек. Расчет страховых взносов, подлежащим уплате рассчитан за период с 01.01.2021 по 15.07.2021, то есть пропорционально количеству календарных месяцев и календарных дней (ст. 430 Налогового кодекса РФ)
В установленные законодательством сроки, страховые взносы в полном размере уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период с 31.07.2021 по 08.08.2021. В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ должнику были направлены требования об уплате налога (сбора), пени, штрафа от 09.08.2021 №37152, с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность. Однако данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 г. Котовска Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от 19.04.2022 судебный приказ отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.
По правилам ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Освобождение должника от уплаты налогов, нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в ст. 57 Конституции РФ.
Определением от 28 ноября 2022 года в соответствии с ч. 1 ст. 44 Кодекса административного судопроизводства РФ и на основании п. 2 приказа ФНС России от 08.07.2022 №ЕД-7-4/635 произведена замена Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 России по Тамбовской области правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее «УФНС»).
Представитель административного истца – УФНС в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном иске выражена позиция о рассмотрении административного дела, в случае неявки представителя, в их отсутствие.
Административный ответчик – ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, обратилась в суд с ходатайством о рассмотрении дела в её отсутствие, исковые требования признает в полном объеме.
В соответствии со ст.ст. 150-152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть материалы административного дела в отсутствие сторон, которые о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения административного дела стороны не просили.
В материалах административного дела достаточно данных для его рассмотрения в отсутствие неявившихся участников процесса, явку которых суд признает необязательной.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.
По правилам ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В силу ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
По правилам ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если за расчетный период величина их дохода не превышает 300000 рублей, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п.п. 1, 2, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пенёй признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, что установлено ст. 69 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, закон не содержит обязанности налогового органа направлять лицу, прекратившему деятельность индивидуального предпринимателя налоговое уведомление об уплате страховых взносов.
При этом налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками и направляет соответствующее требование.
По материалам гражданского дела установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 19 августа 2014 года.
15 июля 2021 года ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя, о чем сделана запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (л.д. 29-31).
Таким образом, в период с 19.08.2014 по 15.07.2021 ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ.
Однако, в нарушении ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате в 2021 году.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налоговый орган направил административному ответчику требование №37152 от 09.08.2021 об уплате задолженности по:
- страховым взносам в ПФ РФ за 6 месяцев и 15 дней июля 2021 года в размере 17532 рубля 39 копеек и пени по страховым взносам в ПФ РФ с 31.07.2021 по 08.08.2021 – 34 рубля 19 копеек,
- по страховым взносам в ФФОМС РФ за 6 месяцев и 15 дней июля 2021 года в размере 4552 рублей 76 копеек и пени по страховым взносам в ФФОМС РФ с 31.07.2021 по 08.08.2021 – 8 рублей 88 копеек.
Срок исполнения требования до 17 сентября 2021 года.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).
Требование направлено 10.08.2021 по адресу регистрации налогоплательщика – <...>, о чем представлен реестр почтовых отправлений (л.д. 14-17).
Неисполнение ФИО1 в установленный законом срок обязанности по уплате вышеуказанных страховых взносов, налоговый орган в соответствии со ст. 123.1 Кодекса административного судопроизводства РФ 24 декабря 2021 года обратился к мировому судье судебного участка г. Котовска Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 21-25).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г. Котовска Тамбовской области от 30.12.2021 №2А-219/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам в ПФ РФ и ФФОМС в общей сумме 22128 рублей 22 копейки. Определением того же мирового судьи от 19.04.2022 судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.
В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административное исковое заявление подано в суд Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области (правопреемник в порядке реорганизации на основании приказа ФНС России от 08.07.2022 №ЕД-74/635 УФНС по Тамбовской области) 10 октября 2022 года. То есть в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Срок на обращение с настоящим исковым заявлением налоговым органом не пропущен и подано с течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Произведенный расчет задолженности по страховым взносам и пени суд признает правильными и не вызывает у суда сомнений, доводы административного истца подтверждены документально (л.д. 18-20). Административным ответчиком расчет не оспорен.
Таким образом, с учетом анализа всех юридически значимых обстоятельств, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден уплаты государственной пошлины.
Таким образом, с ответчика по правилам абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 863 рубля 84 копейки.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и пеней, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области задолженность по:
- страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2021 год в размере 17532 рубля 39 копеек и пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации с 31.07.2021 по 08.08.2021 в размере 34 рубля 19 копеек,
- страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации за 2021 год в размере 4552 рубля 76 копеек и пени по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации с 31.07.2021 по 08.08.2021 – 8 рублей 88 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 863 рубля 84 копейки.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.А. Долгов
Решение в окончательной форме изготовлено
18 января 2023 года.
Судья М.А. Долгов