Дело № 2а-665/2025
УИД 18RS0004-01-2024-010407-63
Решение
именем Российской Федерации
Мотивированное решение изготовлено 03.07.2025.
30 июня 2025 года г. Ижевск УР
Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате пени в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе:
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 14.01.2024 по 05.02.2024 в размере <данные изъяты> руб.,
- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 14.01.2024 по 05.02.2024 в размере <данные изъяты> руб.,
- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 14.01.2024 по 05.02.2024 в размере <данные изъяты> руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 14.01.2024 по 05.02.2024 в размере <данные изъяты> руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет/имел в собственности недвижимое имущество, в том числе земельные участки, а также транспортные средства. На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2022 г. Кроме того, налоговым органом сформирован автоматизированный расчет НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи объекта недвижимости за 2022 г. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом ФИО1 начислены:
- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.,
- земельный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.,
- транспортный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.
- налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.
Приведенные суммы недоимок взысканы решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 06.03.2025 по делу № 2а-355/2025. Решение суда вступило в законную силу 06.06.2025, по делу выдан исполнительный лист серии ФС №.
Кроме того, решением суда с административного ответчика взысканы:
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере <данные изъяты> руб.,
- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере <данные изъяты> руб.,
- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере <данные изъяты> руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18.07.2023 по 13.01.2024 в размере <данные изъяты> руб.
Указанным решением проверены обстоятельства наличия у ответчика обязанности уплачивать налоги, проверен расчет налогов, процедура их взыскания, установлен факт их несвоевременной уплаты.
Поскольку до настоящего времени решение суда не исполнено, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. не уплачены, налоговым органом начислены пени.
Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 14.01.2024 по 05.02.2024 выглядит следующим образом:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
14.01.2024
05.02.2024
23
<данные изъяты>
16
<данные изъяты>
Итого
<данные изъяты>
Расчет пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 14.01.2024 по 05.02.2024 выглядит следующим образом:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
14.01.2024
05.02.2024
23
<данные изъяты>
16
<данные изъяты>
Итого
<данные изъяты>
Расчет пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 14.01.2024 по 05.02.2024 выглядит следующим образом:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
14.01.2024
05.02.2024
23
<данные изъяты>
16
<данные изъяты>
Итого
<данные изъяты>
Расчет пени по НДФЛ за 2022 г. за период с 14.01.2024 по 05.02.2024 выглядит следующим образом:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
14.01.2024
05.02.2024
23
<данные изъяты>
16
<данные изъяты>
Итого
<данные изъяты>
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на 06.07.2023, направленном ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, получено им 03.12.2023.
Таким образом, после выставления требования № по состоянию на 06.07.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС.
Чтобы исполнить требование, необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
Начисление транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год увеличило отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика
При увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Согласно п.1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
На основании указанной нормы налоговым органом 11.01.2024 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требования №, подлежащего исполнению в срок до 25.08.2023.
15.01.2024 налоговый орган обратился с заявлением № о вынесении судебного приказа, на основании которого был выдан судебный приказ №2а-336/2024, и после его отмены принято решение по административному делу №2а-355/2025.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании заявленной в настоящем административном иске задолженности в сумме более 10 000 руб.) налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление (заявление № от 15.01.2024), то есть в срок до 01.07.2025.
С заявлением о вынесении судебного приказа № налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Индустриального района г. Ижевска 22.02.2024, то есть в установленный законом срок, 22.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-618/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере <данные изъяты> руб., который определением от 25.04.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 24.09.2024, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой, рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона N 263-ФЗ).
Начисление пени произведено налоговым органом на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1).
Требования административного истца суд находит законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению, представленные административным истцом расчеты пеней судом проверены, соответствуют требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, могут быть положены в основу решения суда.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по уплате:
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 14.01.2024 по 05.02.2024 в размере <данные изъяты> руб.,
- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 14.01.2024 по 05.02.2024 в размере <данные изъяты> руб.,
- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 14.01.2024 по 05.02.2024 в размере <данные изъяты> руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 14.01.2024 по 05.02.2024 в размере <данные изъяты> руб.
Всего на сумму <данные изъяты> руб. на следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
18№
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ...,УФК по ...
ИНН №, КПП № России (ФНС России)УИН 18№
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательном виде, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Э.Л. Чернышова