РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года

....

Иркутский районный суд .... в составе председательствующего судьи Столповской Д.И., при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а№) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 впоследствии уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, в котором просит: взыскать с него в пользу инспекции задолженность в размере 147 705,56 рублей в том числе: транспортный налог в размере 3 516 рублей за 2020, 2021 года; страховые взносы ОПС в размере 34 445 рублей за 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 8 766 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 1 758 рублей за 2022 год; страховые взносы в размере 45 842 рублей за 2023 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 53 378,56 рублей; восстановить пропущенный срок для обращения в суд и взыскать задолженность по обязательным платежам в размере 43 250,81 рублей, в том числе по страховым взносам ОПС в размере 32 448 рублей за 2021 год; страховым взносам ОМС в размере 8 426 рублей за 2021 год; пени в размере 2 376,81 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учёте в МИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика. В период с **/**/**** по настоящее время ФИО1 состоит на учете в статусе адвоката, в связи с чем, в соответствии со ст.430 НК РФ на него распространяется обязанность по уплате страховых взносов. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц. Налогоплательщику инспекцией начислены страховые взносы, транспортный налог с физических лиц. В связи с тем, что сумма начисленных взносов, налогов налогоплательщиком не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В добровольном порядке сумма налогов, пени не уплачена, в связи с чем, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование об уплате обязательных платежей и пени. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, на основании возражений ответчика судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по .... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заселения надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Возражений относительно заявленных административных исковых требований, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства по делу, и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно положениям ст.ст. 405, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налоговым периодом признается календарный год.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационнотелекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи г. налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учезом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с **/**/**** по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, в соответствии со ст. 430 НК РФ на него распространяется обязанность по уплате страховых взносов.

В соответствии с и. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций), в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно абзацу 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере.

По данным Межрайонной ИФНС России № по .... общая сумма задолженности ФИО1 по уплате страховых взносов за период 2022, 2023 гг. составила: страховые взносы ОПС в размере 34 445 рублей за 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 8 766 рублей за 2022 год; страховые взносы в размере 45 842 рублей за 2023 год.

Размер задолженности по уплате страховых взносов административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи .... от **/**/**** №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2020, 2021, 2022 г.г., поскольку на его имя в спорный период в органах ГИБДД МВД России были зарегистрированы транспортные средства:

- ФИО2 РАВ 4, государственный регистрационный знак №,

- ФИО2, государственный регистрационный знак №.

Данное обстоятельство подтверждается ответом на запрос суда из ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское», а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за отчетный период 2020, 2021, 2022 г.г. составила: 3 516 рублей за 2020, 2021 года; транспортный налог в размере 1 758 рублей за 2022 год.

Суд, проверив расчет транспортного налога, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российский Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленно после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящей Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу; (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на единого портала государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на **/**/**** № со сроком добровольного исполнения до **/**/****, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налоговой счета и задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установлений срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления налогового требования в адрес налогоплательщика, подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 №57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно и. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании абз. 1 пп. 2п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 12.08.2023г. Мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** вынесен судебный приказ №а№, который в дальнейшем отменен определением от **/**/****.

В рассматриваемом случае, предельный срок на подачу административного искового заявления в силу положений ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ составляет не позднее **/**/****.

С административным исковым заявлением в Иркутский районный суд .... инспекция обратилась **/**/**** посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», т.е. в установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки.

Доказательств принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой недоимки в материалы дела не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по .... о взыскании сФИО1 задолженности по налогам в размере 147 705,56 рублей в том числе: транспортного налога в размере 3 516 рублей за 2020, 2021 года; страховых взносов ОПС в размере 34 445 рублей за 2022 год; страховых взносов ОМС в размере 8 766 рублей за 2022 год; транспортного налога в размере 1 758 рублей за 2022 год; страховых взносов в размере 45 842 рублей за 2023 год; пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 53 378,56 рублей, подлежат удовлетворению.

В рамках поданного Межрайонной ИФНС России № по .... заявления об уточнении требований налоговый орган настаивает также на взыскании с административного ответчика суммы в размере 43 250,81 рублей, начисленной по страховым взносам ОПС в размере 32 448 рублей за 2021 год; страховым взносам ОМС в размере 8 426 рублей за 2021 год; пени в размере 2 376,81 рублей и ходатайствует о восстановлении пропущенного срока взыскания в судебном порядке указанной задолженности.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ (здесь и далее в редакции до **/**/****) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, исчисление установленного НК РФ срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48 и 70 НК РФ.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до **/**/****) предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из содержания указанных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Из приложенного к административному иску расчета следует, что налоговый орган предъявил также ко взысканию с налогоплательщика задолженность по уплате страховых взносов размере 43 250,81 рублей, в том числе по страховым взносам ОПС в размере 32 448 рублей за 2021 год; по страховым взносам ОМС в размере 8 426 рублей за 2021 год; при этом заявив требования о восстановлении срока для взыскания задолженности, не обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, и размер пеней в связи с перерасчетом задолженности в размере 2 376,81 рублей.

Изложенное, по мнению суда, свидетельствует о том, что административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика указанной задолженности по уплате страховых взносов и пени за период 2021 года, в связи с истечением срока принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. При этом суд учитывает, что доказательств уважительности причин пропуска установленного ко взысканию срока суду не представлено. Следовательно, в удовлетворении требований административного истца в данной части следует отказать.

В силу положений ст. 59 НК РФ налоговый орган утратил право на взыскание недоимки, предъявленной ко взысканию в рамках настоящего административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с частичным удовлетворением требований истца с административного ответчика в соответствии пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета также подлежит взысканию госпошлина в размере 5 431 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... задолженность по налогам в размере 147 705,56 рублей в том числе:

- транспортный налог в размере 3 516 рублей за 2020, 2021 года;

- страховые взносы ОПС в размере 34 445 рублей за 2022 год;

- страховые взносы ОМС в размере 8 766 рублей за 2022 год;

- транспортный налог в размере 1 758 рублей за 2022 год;

- страховые взносы в размере 45 842 рублей за 2023 год;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 53 378,56 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 43 250,81 рублей, в том числе по страховым взносам ОПС в размере 32 448 рублей за 2021 год; по страховым взносам ОМС в размере 8 426 рублей за 2021 год; пени в размере 2 376,81 рублей, - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 431 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд .... в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Д.И. Столповская

В окончательной форме решение суда изготовлено **/**/****.