Дело № 2а-896/2025

УИД 75RS0025-01-2025-000891-93

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чита 26 мая 2025 года Читинский районный суд Забайкальского края

в составе председательствующего судьи Андреевой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Никитиной Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и как владелец недвижимости, автотранспорта и земельного участка обязана оплачивать соответствующие налоги. Уплата таких налогов должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе как индивидуальный предприниматель. Так как такая обязанность налогоплательщиком не исполнена, начислены пени, на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика – 10 060,03 рублей в период 14.03.2024 – 08.07.2024. За несвоевременную уплату задолженности налогоплательщику направлено требование об уплате налога от 12 июля 2023 года № 188838, которое не исполнено. 07 марта 2023 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. 27 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 32 Читинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1216/2024 по возражениям налогоплательщика с разъяснением взыскателю права обращаться в суд с административным исковым заявлением. Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 07.03.2024 № 12495 на сумму задолженности 267 058,98 руб., так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось (в том числе в результате начисления пени и наступления срока уплаты имущественных налогов за 2023 год) и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате. Налоговым органом в 2024-м году осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в сумме 105 948,02 рублей - вынесен судебный приказ № 2а- 1216/2024 от 21.03.2024 (отменен 27.02.2025). После вынесения указанного судебного приказа у налогоплательщика образована новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей - начислены пени за период 14.03.2024 - 08.07.2024. Срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности в размере 10 060, 03 рублей, образованной после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности согласно абз.1 пп.2 п.З ст.48 НК РФ - не позднее 1 июля 2025г. 14.08.2024 мировым судьей судебного участка № 32 Читинского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ № 2а-3905/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 10 060,03 рублей. Налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье. Определением мирового судьи от 27.02.2025 судебный приказ № 2а-3905/2024 от 14.08.2024 отменен в связи с возражениями должника. В иске УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО1 начисленные пени, на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 10 060,03 рублей в период 14.03.2024 – 08.07.2024.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по месту жительства (регистрации).

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно.

Порядок формирования начального сальдо единого налогового счета установлен ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно требованиям НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До 01 января 2023 года уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 НК РФ.

Согласно материалам дела на имя административного ответчика на момент расчета налогов были зарегистрированы: земельные участки на территории Читинского района Забайкальского края, транспортные средства, объект недвижимости, а также ФИО1 зарегистрирована как индивидуальный предприниматель.

Административному ответчику направлялось требование с предложением погасить имеющуюся задолженность по уплате налогов, пени № 188838 от 12.07.2023, установлен срок для оплаты налога до 01.12.2023 в сумме 200 072,05 рубля – недоимка, 50 820,08 рублей – пени, 4 524,00 рубля - штрафы.

Налогоплательщиком не исполнено требование налогового органа об уплате обязательных платежей. Положениями налогового законодательства не предусмотрено выставление нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо ЕНС после выставления требования об ; плате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Неисполнение требования об уплате задолженности является основанием применения мер взыскания в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 НК РФ (п.п.3, 17 ст.45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 07.03.2024 № 12495 на сумму задолженности 267 058,98 руб., так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось (в том числе в результате начисления пени и наступления срока уплаты имущественных налогов за 2023 год) и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

В соответствии с абз.1 пп.2 п.З ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае, неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в 2024-м году осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в сумме 105 948,02руб. - вынесен судебный приказ № 2а- 1216/2024 от 21.03.2024 (отменен 27.02.2025).

После вынесения указанного судебного приказа у налогоплательщика образована новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей - начислены пени за период 14.03.2024 - 08.07.2024. Срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности в размере 10 060,03руб., образованной после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности согласно абз.1 пп.2 п.З ст.48 НК РФ - не позднее 1 июля 2025г.

14.08.2024 мировым судьей судебного участка № 32 Читинского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ № 2а-3905/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 10 060,03руб. Налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье.

Определением мирового судьи от 27.02.2025 судебный приказ № 2а-3905/2024 от 14.08.2024 отменен в связи с возражениями должника.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Административным ответчиком требование в установленные сроки не исполнено, иного ответчиком не доказано.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ст.48 НК РФ).

В Читинский районный суд Забайкальского края налоговый орган обратился с соблюдением шестимесячного срока.

Размер задолженности начисленной пени, представленный административным истцом, суд находит обоснованным, соответствующим требованиям закона, арифметически верным, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным ответчиком требование в установленные сроки не исполнено, в связи с чем исчисленная сумма задолженности по налогам, пеня подлежат взысканию.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 10 060,03 рублей, в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 10 060,03 рублей в период 14.03.2024 – 08.07.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий Андреева Е.В.

Мотивированное решение изготовлено 09 июня 2025 года.