№ 2а-2721/20223
УИД 52RS0016-01-2022-004551-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 ноября 2022 года г. Кстово
Кстовский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Иванковой Н.Г.,
при секретаре судебного заседания Дурунц О.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском и просила взыскать с ФИО2 ФИО5:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 30354 рублей 58 копеек и пени по данным страховым взносам за расчетный налоговый период 2020 год за период с 23.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 206 рублей 41 копейки;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее по тексту ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 7882 рублей 39 копеек и пени по данным страховым взносам за расчетный налоговый период 2020 год за период с 23.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 53 рублей 60 копеек.
В обоснование своих административных исковых требований административный истец указывает, что ФИО2 ФИО6 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.03.2009 года по 07.12.2020 года, о чем имеются соответствующие записи в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее по тексту ЕГРИП), при этом свои обязанности по своевременной уплате страховых взносов на ОПС, ОМС за 2020 год ФИО1 не исполнил, ввиду чего образовалась вышеуказанная задолженность, которую административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просил взыскать в судебном порядке.
Представители административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области и заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 20 по Нижегородской области, Управления ФНС по Нижегородской области в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежащим образом (л.д. 53, 58, 59), материалы административного дела содержат ходатайство административного истца о рассмотрении административного дела без участия представителя (л.д. 5 оборотная сторона).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения административного дела уведомлялся в установленном законом порядке (л.д. 53, 57).
Суд посчитал возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствии неявившихся участников административного процесса и их представителей.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 3 статьи 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
Пункты 1 и 3 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) законодательство о налогах и сборах исходит из всеобщности и равенства налогообложения, необходимости взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием и недопустимости произвольного налогообложения.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются НК РФ с 2017 года.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно ст. 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из их дохода.
В п. 2 ст. 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В силу подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают начиная с 2017 год страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере: 32448 рублей за расчетный период 2020 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 год.
В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (в редакции закона, действующей до 23.11.2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Из материалов дела следует, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 ФИО7, являющаяся плательщиком транспортного налога, так как за ним в 2019 году в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства:
- BMW-518 государственный регистрационный номер Щ4480ГО, мощность двигателя 90 л.с., дата регистрации (дата обезличена);
- ВАЗ 2109, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 63,50 л.с., дата регистрации (дата обезличена);
- ВАЗ 2121, государственный регистрационный номер В63752, мощность двигателя 113 л.с., дата регистрации (дата обезличена).
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) с расчетом транспортного налога за 2019 год (л.д. 10-11), однако налог не был уплачен в установленный законодательством срок.
Судом также установлено и материалами дела подтверждается, что согласно содержащимся в ЕГРИП сведениям (л.д. 18) ФИО1 в период с 18.03.2009 года по 07.12.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, являясь плательщиком страховых взносов, самостоятельно обязанность по исчислению и уплате страховых взносов за расчетный период 2020 год не выполнил.
Сведения о том, что величина дохода плательщика ФИО1 в спорные периоды превысила 300000 рублей у суда отсутствуют, следовательно, размер страховых взносов в фиксированном размере с учетом произведенных платежей составил:
на ОПС:
- за расчетный период 2020 год со сроком уплаты до 22.12.2020 года составил 30354 рубля 58 копеек (32448,00 руб./12 х 11 + 32448,00 руб./12/31 х 7).
Размер страховых взносов в фиксированном размере с учетом произведенных платежей на ОМС:
- за расчетный период 2020 год со сроком уплаты до 22.12.2020 года составил 7882 рубля 39 копеек (8426,00 руб./12 х 11 + 8426,00 руб./12/31 х 7).
Ненадлежащее исполнение ФИО1 своих обязанностей по уплате обязательных платежей и сборов (страховых взносов и налогов) послужило основанием к направлению ему налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) со сроком исполнения до (дата обезличена) на общую сумму 45579 рублей 54 копейки (л.д. 7-8), которое было проигнорировано, что побудило Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратится к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, при этом судом констатировано, что административным истцом соблюдены сроки обращения в суд, предусмотренные абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ.
28.07.2021 года и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Автозаводского судебного района г. Н. Новгорода мировым судьей судебного участка № 6 Автозаводского судебного района г. Н. Новгорода был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций (административное дело № 2а-2537/2021).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Автозаводского судебного района г. Н. Новгорода от 24.11.2021 года (л.д. 21), в связи с поступлением от налогоплательщика ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа вышеуказанный судебный приказ был отменен.
Таким образом, судом установлено, что у налогоплательщика ФИО1 перед внебюджетными фондами РФ имеется задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетный период 2020 год.
Как уже было отражено выше в силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском 19.05.2022 года, что подтверждено почтовым штемпелем на конверте (л.д. 25), то есть в установленный законом срок, из чего следует, что уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание с налогоплательщика ФИО1 в принудительном порядке начисленных страховых взносов.
Поскольку установлен факт несвоевременной уплаты ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2020 год и ОМС за 2020 год, суд считает обоснованным требования административного истца о взыскании с административного ответчика:
пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС:
- за 2020 год за период с 23.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 206 рублей 41 копейки;
пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС:
- за 2020 год за период с 23.12.2020 года по 08.02.2021 года в сумме 53 рублей 60 копеек, расчет которых (л.д. 9) проверен судом и найден верным.
Доводы административного истца и представленные им доказательства, административным ответчиком не опровергнуты, доказательств уплаты обязательных платежей суду не представлено.
При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.
Согласно ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход местного бюджета.
В силу ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1565 рублей 33 копеек ((45510,98 – 20000,00) х 3% + 800,00).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО9, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год (18(номер обезличен)) в сумме 30354 (Тридцати тысяч трёхсот пятидесяти четырёх) рублей 58 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 годы за период с 23.12.2020 года по 08.02.2021 года (18(номер обезличен)) в размере 206 (Двухсот шести) рублей 41 копейки;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год (18(номер обезличен)) в сумме 7882 (Семи тысяч восьмисот восьмидесяти двух) рублей 39 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год за период с 23.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 53 (Пятидесяти трёх) рублей 60 копеек;
- транспортный налог за налоговый период 2019 год (КБК 18(номер обезличен)) в сумме 7014 (Семи тысяч четырнадцать) рублей 00 копеек.
всего 45510 (Сорок пять тысяч пятьсот десять) рублей 98 копеек.
Взыскать с ФИО2 ФИО10, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен) пошлину в бюджет Кстовского муниципального округа Нижегородской области в размере 1565 (Одной тысячи пятисот шестидесяти пяти) рублей 33 копеек.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд Нижегородской области.
Решения в окончательной форме составлено 01 декабря 2022 года.
Судья Н.Г. Иванкова