УИД 37RS0005-01-2025-000928-52

Дело № 2а-1187/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2025 года город Иваново

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Цветкова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил :

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2021,2022 в размере 1302,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 в размере 498,00 рублей, транспортному налогу за 2021, 2022 в размере 66480,00 рублей, пени по состоянию на 01.01.2023, с учетом ранее принятых мер в размере 9367,31 рублей, пени с совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 06.02.2024 в размере 17486,78 рублей. На общую сумму 95134,09 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязана в установленные законом сроки уплачивать налоги. За ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения автомобиль «ТОЙОТА КАМРИ», государственный регистрационный знак №, земельные участки с кадастровыми номерами №, жилые дома, квартира с кадастровыми номерами 37:29:020218:192, 37:05:031633:240, 37:05:031601:471. ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период) от 05.09.2018 № 59703108 о необходимости уплатить за 2017 земельный налог ОКТМО 24607424 в размере 52,00 рублей, ОКТМО 24607456 в размере 228,00 рублей, налог на имущество физических лиц ОКТМО 24706000 в размере 33,00 рублей, в срок не позднее 03.12.2018; от 25.07.2019 № 45696858 о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 13850,00 рублей, земельный налог ОКТМО 24607424 в размере 60,00 рублей, ОКТМО 24607456 в размере 503,00 рублей, налог на имущество физических лиц ОКТМО 24706000 в размере 109,00 рублей, ОКТМО 24607424 за 2016 год в размере 49,00 рублей, за 2017 год в размере 54,00 рублей, за 2018 год в размере 60,00 рублей в срок не позднее 02.12.2019; от 03.08.2020г. № 32581859 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 33240,00 рублей, земельный налог ОКТМО 24607424 в размере 60,00 рублей, ОКТМО 24607456 в размере 524,00 рублей, налог на имущество физических лиц ОКТМО 24706000 в размере 121,00 рублей, ОКТМО 24607424 в размере 65,00 рублей в срок не позднее 01.12.2020; от 01.09.2021 № 32325712 о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 33240,00 рублей, земельный налог ОКТМО 24607424 в размере 50,00 рублей, ОКТМО 24607456 в размере 524,00 рублей, налог на имущество физических лиц ОКТМО 24706000 в размере 133,00 рублей, ОКТМО 24607424 в размере 48,00 рублей в срок не позднее 01.12.2021; от 01.09.2022 № 9906897 о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 33240,00 рублей, земельный налог ОКТМО 24607424 в размере 19,00 рублей, ОКТМО 24607456 в размере 524,00 рублей, налог на имущество физических лиц ОКТМО 24706000 в размере 147,00 рублей в срок не позднее 01.12.2022; от 14.07.2023 № 84199639 о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 33240,00 рублей, земельный налог в размере 759,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 351,00 рублей в срок не позднее 01.12.2023. В установленный законодательством срок налоги не уплачены. Взыскание задолженности за 2017 год по земельному налогу ОКТМО 24607424 в размере 52,00 рублей, ОКТМО 24607456 в размере 228,00 рублей, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24706000 в размере 33,00 рублей, за 2018 год по транспортному налогу в размере 13850,00 рублей, земельному налогу ОКТМО 24607424 в размере 60,00 рублей, ОКТМО 24607456 в размере 503,00 рублей, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24706000 в размере 109,00 рублей, ОКТМО 24607424 за 2016 год в размере 49,00 рублей, за 2017 год в размере 54,00 рублей, за 2018 год в размере 60,00 рублей обеспечено исполнительным листом ФС № 032226545 от 07.12.2021 по делу № 2А-1143/2021. Исполнительное производство № 55818/22/37008-ИП окончено фактом оплаты 17.01.2024. Взыскание задолженности за 2019 год по транспортному налогу в размере 33240,00 рублей, земельному налогу ОКТМО 24607424 в размере 60,00 рублей, ОКТМО 24607456 в размере 524,00 рублей, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24706000 в размере 121,00 рублей, ОКТМО 24607424 в размере 65,00 рублей обеспечено исполнительным листом ФС № 044950410 от 26.06.2024 по делу № 2а-714/2024. Исполнительное производство № 20460/25/37008-ИП от 21.02.2025 находится в исполнении в УФССП. Взыскание задолженности за 2020 год по транспортному налогу в размере 33240,00 рублей, земельному налогу ОКТМО 24607424 в размере 50,00 рублей, ОКТМО 24607456 в размере 524,00 рублей, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24706000 в размере 133,00 рублей, ОКТМО 24607424 в размере 48,00 рублей обеспечено исполнительным листом ФС № 044950418 от 02.07.2024 по делу № 2а-722/2024. Исполнительное производство № 20461/25/37008-ИП от 21.02.2025 находится в исполнении в УФССП.По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 127131,32 рублей, в том числе по налогам и сборам в размере 116931,65 рублей, по пени в размере 10199,67 рублей. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 198802 на сумму 133908,94 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 06.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 95421,18 рублей, в том числе налог – 68280,00 рублей, пени - 27141,18 рублей. Ранее УФНС России по Ивановской области направило заявления о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 4 Ивановского судебного района Ивановской области 12.12.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.04.2024 № 2а-1295/2024, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, обратились в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, в исковом заявлении, содержитсяходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в порядке упрощенного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке главы 9 КАС РФ, в судебное заседание не явилась.

Как следует из содержания ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В данном случае ввиду заявления административным истцом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, отсутствия возражений ответчика против указанного заявления УФНС по Ивановской области, суд в силу содержания п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящий спор в данном порядке.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, главами 28, 31, НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения признается плательщиком транспортного, имущественного налога и земельного налога.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога) для налогоплательщиков - физических лиц начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 198802 на сумму 133908.94 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования заявленной недоимки) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования заявленной недоимки) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что с 20.07.2018 по 05.02.2025 ФИО1 принадлежало транспортное средство: «ТОЙОТА КАМРИ», государственный регистрационный знак №, земельные участки с кадастровыми номерами №, жилые дома, квартира с кадастровыми номерами №, о чем указано административным истцом в иске, следует из истребованных судом сведений из Управления Госавтоинспекции УМВД России по Ивановской области и Филиала публично-правовой компании "Роскадастр" по Ивановской области, и не оспаривалось административным ответчиком.

Налогоплательщику выставлялись налоговые уведомления №59703108 от 05.09.2018, № 45696858 от 25.07.2019, №32581859 от 03.08.2020, №32325712 от 01.09.2021, №9906897 от 01.09.2022, №84199639 от 14.07.2021 (л.д. 24, 25, 26 (оборот), 28, 29 (оборот), 30 (оборот)).

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается списками об отправке заказной корреспонденции, а также актами о выделении к уничтожению (л.д. 24 (оборот), 26, 27 (оборот), 29, 30, 31).

На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ налогоплательщику был начислена недоимка по требованию № 198802 от 07.07.2023 в размере 117838,56 рублей, пени в размере 16 0710,38 рублей (л.д. 14-15).

Факт направления требования подтверждается скриншотом сведений об отправке из программы АИС Налог 3 ПРОМ (л.д. 16).

В сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогам и пени, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 Ивановского судебного района Ивановской области, мирового судьи судебного участка № 4 Ивановского судебного района в Ивановской области, от 12.12.2024 отменен, вынесенный 01.04.2024 судебный приказ по делу № 2а-1295/2024 на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки (л.д. 17).

После отмены приказа, с настоящим иском в районный суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 12.06.2025, что и было им сделано, поскольку иск подан в электронной форме 26.02.2025, что следует из квитанции об отправке (л.д. 8).

Следовательно, срок обращения в суд с настоящим административным иском в районный суд УФНС России по Ивановской области соблюден.

В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы налога и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> <адрес>, ИНН № недоимку на общую сумму 95134,09 рублей, из которых: недоимка по земельному налогу за 2021,2022 в размере 1302,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 в размере 498,00 рублей, транспортному налогу за 2021, 2022 в размере 66480,00 рублей, пени по состоянию на 01.01.2023, с учетом ранее принятых мер, в размере 9367,31 рублей, пени с совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 06.02.2024 в размере 17486,78 рублей.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Ивановского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Цветкова