Дело № 2а-539/2023
УИД 16RS0042-03-2022-007602-77
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Набережные Челны 16 февраля 2023 года
Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Додина Э.А.,
при секретаре судебного заседания Нургатиной Э.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан (далее - административный истец) обратилась в суд к ФИО1 (далее - административный ответчик) с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» предоставлены в ИФНС России по г. Набережные Челны сведения о сумме дохода физического лица за 2020 год в размере 99 839 рублей 22 копейки. На основании полученных данных, ФИО1 начислен налог за 2020 год на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 12 979 рублей.
В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога. В установленные законом сроки налог уплачен не был, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику начислены пени и направлено требование об уплате налогов и пеней. Указанное требование должником не исполнено.
В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
21 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 14 по г.Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.
Определением мирового судьи от 11 апреля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения.
С учетом уточнения административного искового заявления, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 12 979 рублей, пеня за 2020 год в размере 42 рублей 18 копеек за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, на общую сумму 13 021 рубль 18 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен. В административном исковом заявлении просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.
Представитель привлеченного судом в качестве заинтересованного лица АО «АЛЬФА-БАНК» в судебное заседание не явился, представил письменные объяснения по делу, в которых просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя АО «АЛЬФА-БАНК».
Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.
В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.
Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).
Как следует из материалов административного дела, налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» предоставлены в ИФНС России по г. Набережные Челны сведения о сумме дохода физического лица за 2020 год в размере 99 839 рублей 22 копейки. На основании полученных данных, ФИО1 начислен налог за 2020 год на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 12 979 рублей.
Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от 1 сентября 2021 года о необходимости уплатить налоги за налоговый период 2020 года: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 12 979 рублей.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате НДФЛ в установленный в налоговом уведомлении срок, в адрес налогоплательщика направлено требование ..., сформированное по состоянию на 15 декабря 2021 года об оплате налога на доходы физических лиц в размере 12 979 рублей, пени в размере 42 рублей 18 копеек. Факт направления требования в адрес ФИО1 подтверждается реестром об отправки через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.
21 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 14 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.
Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований, 11 апреля 2022 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.
После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (19 июля 2022 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности налоговым органом соблюдены.
Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика в доход государства недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 12 979 рублей, пеня за 2020 год в размере 42 рублей 18 копеек за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, на общую сумму 13 021 рубль 18 копеек.
Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд приходит к следующему.
В силу положений подпункта 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода для целей налогообложения определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.
В Письме Министерства финансов Российской Федерации от 4 апреля 2014 года № 03-04-07/15238 указано, что при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.
В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.
Как указано в данном Письме, при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по неоплаченным комиссиям за выполненные услуги Банка, по просроченным задолженностям по кредитам у лица, получившего кредит, появляется возможность распоряжаться соответствующими денежными средствами по своему усмотрению, что свидетельствует о наличии экономической выгоды, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц.
В то же время в соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
Согласно пункту 34 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 года №6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств» прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Из сведений, представленных АО «АЛЬФА-БАНК» по запросу суда, о предоставлении данных о направлении банком ФИО1 уведомления кредитора о прощении долга, доказательств получения им данного уведомления и направления (ненаправления) возражений относительно прощения долга, следует, что внесение ФИО1 денежных средств в счет частичного погашения задолженности было связано с договоренностью между банком и заемщиком, как необходимое условие для принятия банком решения о прощении оставшейся части долга. При этом, сумма прощения долга со стороны АО «АЛЬФА-БАНК» составила 99 839 рублей 22 копейки. Уведомление в адрес ФИО1 о невозможности удержания налога было направлено простым почтовым сообщением по адресу его регистрации, сведений о получении адресатом корреспонденции не имеется.
Таким образом, исходя из установленных обстоятельств в контексте приведенных положений действующего законодательства, суд приходит к выводу о том, что образовавшаяся за должником задолженность перед кредитором, с которой был исчислен налог, не является прощением долга в понимании статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации, что подтверждается ответом АО «АЛЬФА-БАНК». Банком указано, что целью освобождения ФИО1 от кредитного обременения являлось обеспечение частичного возврата им суммы задолженности, то есть у кредитора отсутствовало намерение одарить должника, что не позволяет утверждать о получении налогоплательщиком дохода при списании названной выше суммы.
В связи с вышеизложенным, ввиду отсутствия оснований для взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по вышеуказанным основаниям, пени, начисленные на указанную недоимку, также не подлежат взысканию.
При таких обстоятельствах, административное исковое заявление ИФНС России по г.Набережные Челны России подлежит отказу в удовлетворении.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 12 979 рублей, пеня за 2020 год в размере 42 рублей 18 копеек за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, на общую сумму 13 021 рубль 18 копеек, отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись Додин Э.А.
Мотивированное решение составлено 22 февраля 2023 года.