Решение по делу № 2А-1093/2024 от 22.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Пыть-Ях

Пыть-Яхский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего

Щербак О.Н.,

при секретаре

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре) к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки,

установил:

МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 4 683,77 руб.;

- налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 29 605 руб.;

- налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 4 451 руб.;

- налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 2 150 руб.;

- налогу на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 4 300 руб.;

- земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 342 руб.;

- земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 729 руб.;

- земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 729 руб.;

- земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 3 281 руб.;

- земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 3 281 руб.;

- земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 3 281 руб.;

- пени в размере 1 181,60 руб. с 02.12.2022 по 05.02.2024, начисленные на недоимку на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 8 000 руб.;

- пени в размере 1 026,31 руб. с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом, за 2021 год на сумму 29 605 руб.;

- пени в размере 333,94 руб. с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020, 2022 годы, на сумму 9 633 руб.;

- пени в размере 739,98 руб. с 02.12.2022 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год, на сумму 5 010 руб.;

- пени в размере 657,41 руб. с 02.12.2022 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год, на сумму 4 451 руб.;

- пени в размере 146,20 руб. с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год на сумму 4 300 руб., на общую сумму 63 918,21 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является собственником объектов налогообложения, зарегистрированных на территории г. Пыть-Яха, обязана уплачивать земельный налог, налог на имущество, кроме того, что административный ответчик является получателем доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

В установленные сроки налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налогов, но административный ответчик начисленные налоги не оплатила.

В связи с возникшей задолженностью по налогам налогоплательщику выставлены требования по недоимке за 2020 – 2022 налоговые периоды, которые ФИО2 не были исполнены в полном объеме.

Поскольку налогоплательщик налог на имущество физических лиц в 2020, 2021, 2022 годах, земельный налог за 2020, 2021, 2022 годы, налог на доходы физических лиц в 2021, 2022 годах в установленный законом срок не уплатила, ей начислены неустойки по обозначенным взносам и налогам и выставлены требования об их уплате.

Названные требования частично исполнены налогоплательщиком, остаток задолженности составил требуемую сумму.

Ввиду неисполнения ФИО2 возложенной обязанности добровольно, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который 3 мая 2024 года выдан, а 11 июля 2024 года отменен по причине подачи возражений должником, в связи с чем просит взыскать задолженность в исковом порядке.

Стороны в судебное заседание не явились, истец ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, административный ответчик о причинах неявки суд не известил.

Суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации введен транспортный налог, обязательный к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из приложенных к административному иску документов следует, что ФИО2 являлась в спорные налоговые периоды собственником объекта недвижимости, квартиры, расположенной по адресу: "адрес", кадастровый ".

Кроме того, исходя из содержания решения Пыть-Яхского городского суда от 13 мая 2021 года по иску судебного пристава-исполнителя ФИО3 к ФИО2 об обращении взыскания на земельный участок и жилое помещение в рамках исполнительного производства, в пользовании ФИО2, являющейся единственным наследником Б.Л.И., умершей "дата", находится квартира, расположенная по адресу: "адрес", кадастровый ", которая входит в состав наследственного имущества Б.Л.И.

Исходя из изложенного следует, что указанная квартира также находится в собственности ФИО2

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования городской округ город Пыть-Ях налог на имущество физических лиц установлен решением Думы города №292 от 20 ноября 2014 года (в ред. от 04.08.2020 N 340).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Срок уплаты этого налога определен пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020, 2021, 2022 налоговые года сроки добровольной уплаты определены до 1 декабря 2021 года, 1 декабря 2022 года, 1 декабря 2023 года.

Размер налога на имущество за налоговые периоды 2020 года составляет 4 300 рублей, за 2021 год – 4 451 рублей, за 2022 год – 2 150 руб..

Указанный расчет с добровольным сроком исполнения налогового обязательства также содержится в налоговых уведомлениях " от "дата", " от "дата".

Кроме того, в собственности ФИО2 значился в рассматриваемый налоговый период земельный участок по адресу: "адрес", кадастровый ", земельный участок по адресу: "адрес", кадастровый ".

Земельный налог установлен и исчисляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и решением Думы г.Пыть-Яха от 22 сентября 2008 года № 330 (ред. от 27.11.2019) «Об установлении земельного налога на территории города Пыть-Яха».

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации названный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в те же сроки, что и налог на имущество.

Налоговая ставка устанавливается в процентах от кадастровой стоимости земельных участков и дифференцируется в зависимости от состава видов разрешенного использования земельных участков.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность административного ответчика по данному виду налога за 2020 год составляет 3 281 рублей, за 2021 год – 1 729 рублей, а за 2022 год – 3 281 рублей.

Указанный расчет с добровольным сроком исполнения налогового обязательства включен в налоговые уведомления " от "дата", " от "дата".

Кроме того, как видно из приложенных к административному иску документов, Т.Г.В. в налоговый орган предоставлена справка о доходах по форме 2НДФЛ за 2021 и за 2022 гг., где работодателем указана ФИО2

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность административного ответчика по данному виду налога за 2021 год составляет 11 254 рубля, за 2022 год – 29 605 рублей.

Указанный расчет с добровольным сроком исполнения налогового обязательства включен в налоговые уведомления № 29265673 от 1 сентября 2022 года, № 65658724 от 5 октября 2023 года.

Поскольку налоговые обязательства не были добровольно исполнены налогоплательщиком, 24 сентября 2023 года налоговым органом направлено требование № 60193 об уплате недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до 27 декабря 2023 года.

Пени, указанные в налоговых требованиях, соответствуют положениям статей 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налоговых платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как видно из материалов, МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО2 задолженности по перечисленным налогам и пени в электронном виде 27 апреля 2024 года.

3 мая 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен определением от 11 июля 2024 года.

Обратившись в Пыть-Яхский городской суд 26 декабря 2024 года, административный истец соблюл срок обращения в суд после отмены судебного приказа.

Налоговый орган доказал основания начислений налогов и штрафов, а плательщик доказательств уплаты недоимки, отсутствия долга не представил.

Учитывая изложенное исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей (от общей суммы материальных требований), от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по ХМАО – Югре к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, , недоимку по: