Дело № 2а-4128/2022

55RS0007-01-2022-005640-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2022 года город Омск

Судья Центрального районного суда г. Омска Покричук О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам, штрафам и пени,

установил:

Инспекция ФНС России по Центральному АО г. Омска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам, штрафам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по ЦАО г. Омска, в период с 19.03.1998 по 22.01.2018 и в период с 02.02.2018 по 01.12.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, плательщиком страховых взносов С 29.04.2016 ФИО1 подключен к личному кабинету налогоплательщика.

В связи с допущенными налоговыми правонарушениями ИП ФИО1 по результатам камеральной проверки в отношении него приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1063 от 13.08.2020, определен к взысканию штраф в размере 240 рублей; № 1085 от 07.08.2020, определен к взысканию штраф в размере 99,55 рублей; № 1088 от 07.08.2020, определен к взысканию штраф в размере 75,05 рублей; № 1087 от 07.08.2020, определен к взысканию штраф в размере 99,55 рублей; № 1089 от 07.08.2020, определен к взысканию штраф в размере 99,55 рублей.

Поскольку данные решения в установленный срок не исполнены, налоговым органом сформированы требования: № 57870 по состоянию на 05.10.2020 по сроку оплаты до 02.11.2020 (направлено письмом) об оплате штрафа в размере 240 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1063 от 13.08.2020; № 57872 по состоянию на 05.10.2020 по сроку оплаты до 02.11.2020 (направлено письмом) об оплате штрафа в размере 99,55 рублей по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1085 от 07.08.2020;№ 57875 по состоянию на 05.10.2020 по сроку оплаты до 02.11.2020 (направлено письмом) об оплате штрафа в размере 75,05 рублей по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1088 от 07.08.2020; № 57873 по состоянию на 05.10.2020 по сроку оплаты до 02.11.2020 (направлено письмом) об оплате штрафа в размере 99,55 рублей по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1087 от 07.08.2020;№ 57874 по состоянию на 05.10.2020 по сроку оплаты до 02.11.2020 (направлено письмом) об оплате штрафа в размере 99,55 рублей по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1089 от 07.08.2020.

Кроме того, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 4496 по состоянию на 04.02.2021 по сроку оплаты до 09.03.2021 (направлено письмом) об оплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 год в размере 1 275 рублей и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 28.01.2020 по 03.02.2021 в размере 77,55 рублей, а также требование № 983 по состоянию на 18.01.2021 по сроку оплаты до 10.02.2021 (направлено письмом) об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – за 2020 год в размере 24 336 рублей и пени за период с 01.01.2021 по 17.01.2021в размере 58,61 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с 01.01.2017 – за 2020 год в размере 6 319,50 рублей и пени за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 15,22 рублей. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнены.

По заявлению ИФНС России по ЦАО г. Омска мировым судьей судебного участка № 92 в Центральном судебном районе в городе Омске 17.12.2021 выдан судебный приказ № №. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика на определение суда судебный приказ отменен 25.03.2022.

На момент обращения с заявленными требованиями задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – за 2020 год уменьшилась и составляет 24 176,87 рублей, по пени задолженность отсутствует; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с 01.01.2017 – за 2020 год уменьшилась и составляет 6315,15 рублей.

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 240 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1063 от 13.08.2020; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 в размере 1 275 рублей и пени за период с 28.01.2020 по 03.02.2021в размере 77,55 рублей; по штрафам по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: в размере 99,55 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1085 от 07.08.2020; в размере 75,05 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1088 от 07.08.2020; в размере 99,55 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1087 от 07.08.2020; в размере 99,55 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1089 от 07.08.2020; по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – за 2020 год в размере 24 176,87 рублей; по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с 01.01.2017 – за 2020 год в размере 6 315,15 рублей и пени за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 15,22 рублей.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец ИФНС по Центральному административному округу г. Омска, административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

Определением суда от 06.10.2022 постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), состоит на налоговом учете в ИФНС по ЦАО г. Омска, в период с 19.03.1998 по 22.01.2018 и в период с 02.02.2018 по 01.12.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии. С 29.04.2016 ФИО1 подключен к личному кабинету налогоплательщика.

07.08.2020 решением налогового органа № 1085 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 99,55 рублей. Сведений о том, что решение обжаловано не представлено. Согласно решению, 05.07.2018 ФИО1 представлена первичная декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года налог к уплате 0 рублей. 07.10.2019 ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года с суммой налога к доплате в размере 1991 рубль в связи с самостоятельно выявленными ошибками. Сумма налога к уплате в бюджет по уточненной декларации составила 1 9914 рубль, сумма налога, причитающаяся к доплате в бюджет, составила 1 991 рубль, что свидетельствует о неправильном исчислении налога. Оплата налога совершена 10.10.2019, пени оплачены частично 10.10.2019 (начислено 219,92 рублей, оплачено 185,48 рублей). Поскольку денежных средств, в счет погашения дополнительно начисленной суммы налога и соответствующих пени до представления уточнённой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года от ФИО1 не поступило, то налогоплательщиком не соблюдены условия, предусмотренные пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. Основания для освобождения от ответственности отсутствовали. По сроку уплаты налога (25.07.2018) переплата в карточке расчетов с Бюджетом составила 7 рублей. Данная переплата учтена при расчете штрафных санкций декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 года. Указано, что в ходе рассмотрения материалов отягчающих ответственность обстоятельств, а также обстоятельств, исключающих ответственность в ходе рассмотрения материалов проверки, не установлено, правонарушение совершено по неосторожности. При этом согласно указанному решению акт налоговой проверки от 05.02.2020 № 976 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 05.02.2020 № 784 направлении ИП ФИО1 08.02.2020, не получены, что подтверждается информацией, размещенной на сайте «Почта России». 22.05.2020 налогоплательщику направление решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки от 12.05.2020 № 415 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 12.05.2020 № 1683. Получены 31.05.2020, что подтверждается информацией, размещенной на сайте «Почта России». 08.06.2020 налогоплательщику отправлено Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 08.06.2020 № 2691. 07.07.2020 налогоплательщику отправлено Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 07.07.2020 № 3469.

Также, 07.08.2020 решением налогового органа № 1087 ИП ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 99,55 рублей. Сведений о том, что решение обжаловано не представлено. Согласно решению, 25.01.2019 ИП ФИО1 представлена первичная декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года ( направлено в налоговый орган 18.01.2019). Налог к уплате 0 рублей. 07.10.2019 ИП ФИО1 представлена уточненная (корректирующая -1)налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в связи с самостоятельными выявленными ошибками. Сумма налога к уплате в бюджет по уточненной (1) декларации составила 1 991 рубль, сумма налога, причитающегося к доплате в бюджет, составила 1 991 рубль, что свидетельствует о неправильном исчислении налога. Оплата произведена 10.10.2019. Соответствующие пени не оплачены. Поскольку денежных средств, в счет погашения дополнительно начисленной суммы налога и соответствующих пени до представления уточнённой (1) декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года от ИП ФИО1 не поступило, то налогоплательщиком не соблюдены условия, предусмотренные пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. Указанное обстоятельство свидетельствует о неправильном исчислении сумм налога. Основания для освобождения от ответственности отсутствовали. По сроку уплаты налога (25.01.2019) переплата в карточке расчетов с Бюджетом составила 7 рублей. Данная переплата учтена при расчете штрафных санкций декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 года. Указано, что в ходе рассмотрения материалов отягчающих ответственность обстоятельств, а также обстоятельств, исключающих ответственность в ходе рассмотрения материалов проверки, не установлено, правонарушение совершено по неосторожности. При этом согласно указанному решению акт налоговой проверки от 30.03.2020 № 978 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 05.02.2020 № 788 направлении ИП ФИО1 08.02.2020, не получены, что подтверждается информацией, размещенной на сайте «Почта России». 22.05.2020 налогоплательщику направление решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки от 12.05.2020 № 422 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 12.05.2020 № 1688. Получены 31.05.2020, что подтверждается информацией, размещенной на сайте «Почта России». 08.06.2020 налогоплательщику отправлено Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 08.06.2020 № 2689. 07.07.2020 налогоплательщику отправлено Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 07.07.2020 № 3463.

Решением налогового органа № 1088 от 07.08.2020 ИП ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 75,05 рублей. Сведений о том, что решение обжаловано, не представлено. Согласно решению, 02.02.2018 ИП ФИО1 представлена первичная декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года налог к уплате 0 рублей. 06.04.2018 ИП ФИО1 представлена уточненная (корректирующая 1) декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в связи с самостоятельно выявленными ошибками. Сумма налога к уплате в бюджет по уточненной (1) декларации составила 0 рублей. 07.10.2019 ИП ФИО1 представлена уточненная (корректирующая -2) налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в связи с самостоятельно выявленными ошибками. Сумма налога к уплате в бюджет по уточненной (2) декларации составила 1508 рублей. Сумма налога, причитающаяся к доплате в бюджет, составила 1 508 рублей, что свидетельствует о неправильном исчислении налога. Оплата налога совершена 10.10.2019, пени оплачены частично 10.10.2019 (199,73 рубля). Поскольку денежных средств, в счет погашения дополнительно начисленной суммы налога и соответствующих пени до представления уточнённой (2) декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 года от ИП ФИО1 не поступило, то налогоплательщиком не соблюдены условия, предусмотренные пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. Указанные обстоятельства свидетельствуют о неправильном исчислении сумм налога. Основания для освобождения от ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ отсутствовали. Указано, что в ходе рассмотрения материалов отягчающих ответственность обстоятельств, а также обстоятельств, исключающих ответственность в ходе рассмотрения материалов проверки, не установлено, правонарушение совершено по неосторожности. По сроку уплаты налога (25.04.2018) переплата по налогу составила 7 рублей. При этом согласно указанному решению акт налоговой проверки от 05.02.2020 № 975 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 05.02.2020 № 782 направлении ИП ФИО1 08.02.2020, не получены, что подтверждается информацией, размещенной на сайте «Почта России». 22.05.2020 налогоплательщику направление решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки от 12.05.2020 № 408 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 12.05.2020 № 1676. Получены 31.05.2020, что подтверждается информацией, размещенной на сайте «Почта России». 08.06.2020 налогоплательщику отправлено Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 08.06.2020 № 2692. 07.07.2020 налогоплательщику отправлено Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от07.07.2020 № 3467.

07.08.2020 решением налогового органа № 1089 ИП ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 99,55 рублей. Сведений о том, что решение обжаловано, не представлено. Согласно решению, 08.10.2018 ИП ФИО1 представлена первичная декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года налог к уплате 0 рублей. 07.10.2019 ИП ФИО1 представлена уточненная (корректирующая 1) налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года в связи с самостоятельно выявленными ошибками. Сумма налога к уплате в бюджет составила 1 991 рубль, сумма налога, причитающегося к доплате в бюджет составила 1 991 рубль, что свидетельствует о неправильном исчислении налога. Оплата произведена 10.10.2019. Соответствующие пении не оплачены. Поскольку денежных средств, в счет погашения дополнительно начисленной суммы налога и соответствующих пени до представления уточнённой (1) декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года от ИП ФИО1 не поступило, то налогоплательщиком не соблюдены условия, предусмотренные пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. Указанные обстоятельства свидетельствуют о неправильном исчислении сумм налога. Основания для освобождения от ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ отсутствовали. Указано, что в ходе рассмотрения материалов отягчающих ответственность обстоятельств, а также обстоятельств, исключающих ответственность в ходе рассмотрения материалов проверки, не установлено, правонарушение совершено по неосторожности. По сроку уплаты налога (25.07.2018) переплата по налогу составила 7 рублей. Данная переплата учтена при расчете штрафных санкций декларации ЕНВД за 1 квартал 2018 года. При этом согласно указанному решению акт налоговой проверки от 05.02.2020 № и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 05.02.2020 № направлении ИП ФИО1 08.02.2020, не получены, что подтверждается информацией, размещенной на сайте «Почта России». 22.05.2020 налогоплательщику направление решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки от 12.05.2020 № и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 12.05.2020 №. Получены 31.05.2020, что подтверждается информацией, размещенной на сайте «Почта России». 08.06.2020 налогоплательщику отправлено Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 08.06.2020 №. 07.07.2020 налогоплательщику отправлено Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от07.07.2020 №.

13.08.2020 по результатам проведенной камеральной налоговой проверки решением налогового органа № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ. Сведений о том, что данное решение обжаловано, не представлено. Согласно решению, 07.10.2019 ИП ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в связи с самостоятельно выявленными ошибками. Сумма налога к оплате составила 1200 рублей. На дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога и представления уточненной декларации переплата отсутствовала. Оплата произведена с нарушением установленного законодательством срока 10.10.2019 в размере 1200 рублей и 100 рублей. Поскольку денежных средств, в счет погашения дополнительно начисленной суммы налога на дату представления уточненной декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, от ИП ФИО1 не поступало в полном объеме, то налогоплательщиком не соблюдены условия, предусмотренные пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. Основания для освобождения от ответственности отсутствовали. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ, налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1063 от 13.08.2020, определен к взысканию штраф в размере 240 рублей. При этом согласно указанному решению в адрес налогоплательщика направлены решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки № 257 от 06.03.2020, решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки № 279 от 17.03.2020, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от 13.12.2019 № 4796, получено 26.03.2020, что подтверждается почтовым отправлением; извещение о месте и времени рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от 05.06.2020 № 2618, направлено 08.06.2020, извещение о месте и времени рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от 13.07.2020 № 3655, направлено 14.07.2020, получено 21.07.2020. Рассмотрение материалов налоговой проверки состоялось 13.08.2020. Составлен протокол 13.08.2020. Акт налоговой проверки от 21.01.2020 № 1 и извещение № 105 от 21.01.2020 направлены почтой 22.10.2020, не получены. Отметка почты «возврат, истечение срока хранения» 28.02.2020.

Поскольку административным ответчиком не исполнены указанные решения, налоговым органом сформировано требование № 57870 по состоянию на 05.10.2020 по сроку оплаты до 02.11.2020 об оплате штрафа в размере 240 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1063 от 13.08.2020. При этом указано, что по состоянию на 05.10.2020 за ФИО1 числится задолженность в сумме 156 553,70 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 30 763 рубля, которая подлежит уплате (перечислению).

Кроме того, налоговым органом сформировано требование № 57872 по состоянию на 05.10.2020 по сроку оплаты до 02.11.2020 об оплате штрафа в размере 99,55 рублей по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1085 от 07.08.2020. При этом указано, что по состоянию на 05.10.2020 за ФИО1 числится задолженность в сумме 156 553,70 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 30 763 рубля, которая подлежит уплате (перечислению).

Налоговым органом сформировано требование № 57873 по состоянию на 05.10.2020 по сроку оплаты до 02.11.2020 об оплате штрафа в размере 99,55 рублей по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1087 от 07.08.2020. При этом указано, что по состоянию на 05.10.2020 за ФИО1 числится задолженность в сумме 156 553,70 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 30 763 рубля, которая подлежит уплате (перечислению).

Налоговым органом сформировано требование № 57874 по состоянию на 05.10.2020 по сроку оплаты до 02.11.2020 (направлено письмом) об оплате штрафа в размере 99,55 рублей по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1089 от 07.08.2020. При этом указано, что по состоянию на 05.10.2020 за ФИО1 числится задолженность в сумме 156 553,70 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 30 763 рубля, которая подлежит уплате (перечислению).

Налоговым органом также сформировано требование № 57875 по состоянию на 05.10.2020 по сроку оплаты до 02.11.2020 об оплате штрафа в размере 75,05 рублей по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1088 от 07.08.2020. При этом указано, что по состоянию на 05.10.2020 за ФИО1 числится задолженность в сумме 156 553,70 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 30 763 рубля, которая подлежит уплате (перечислению).

13.01.2020 ИП ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности от 17.01.2020 №, в соответствии с которой сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 282 рубля.

В связи с неисполнением налогоплательщиком налоговой обязанности, налоговым органом сформировано требование № по состоянию на 04.02.2021 по сроку оплаты до 09.03.2021 об оплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 в размере 1275 рублей и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 28.01.2020 по 03.02.2021в размере 77,55 рублей. При этом указано, что по состоянию на 04.02.2021 за ИП ФИО1 числится задолженность в сумме 207 612,23 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 80 966,50 рублей, которая подлежит уплате (перечислению). В качестве основания взыскания налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) указана налоговая декларация по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности от 17.01.2020 №.

Также налоговым органом сформировано требование № 983 по состоянию на 18.01.2021 по сроку оплаты до 10.02.2021 об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – за 2020 год в размере 24 336 рублей и пени за период с 01.01.2021 по 17.01.2021в размере 58,61 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с 01.01.2017 – за 2020 год в размере 6 319,50 рублей и пениза период с 01.01.2021 по 17.01.2021в размере 15,22 рублей. По состоянию на 18.01.2021 за ИП ФИО1 числится задолженность в сумме 207 418,78 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 80 966,50 рублей, которая подлежит уплате (перечислению).

Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнены.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленные в требованиях срок,17.12.2021 мировым судьей судебного участка № 92в Центральном судебном районе в г. Омске, по заявлению ИФНС России по Центральному АО г. Омска от 16.12.2021, выдан судебный приказ №, о взыскании сФИО1 в доход бюджетаналога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): штраф в размере 240 рублей, по состоянию на 05.10.2020;единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере1275 рублей за 2019 год, пени в размере 77,55 рублей по состоянию на 04.02.2021, штраф в размере 373,70 рубля по состоянию на 05.10.2020, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 24 177,59 рублей за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 6 315,34 рублей за 2020 год, пени в размере 15,22 рублей по состоянию на 18.01.2021, государственной пошлины.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 92 в Центральном судебном районе в г. Омске от 25.03.2022 судебный приказ № № отменен.

15.09.2022 требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам, страховым вносам и пени предъявлено в суд.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 69 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» глава 26.3 НК РФ признана утратившей силу. Данные изменения вступили в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ранее действовавшей на момент формирования требований редакцией Налогового кодекса РФ, с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие субъектом Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силуст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом.

Плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, поданного им в налоговый орган, в течение пяти со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Исходя из п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (абз. 3 п. 3).

Вмененным доходом признается потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога на вмененный доход по установленной ставке (ст. 346.27 НК РФ).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговые декларации по единому налогу представляются налогоплательщиками в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате снижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) ли других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Порядок и условия привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности, самостоятельной и не сопряженной с другими видами ответственности, определены в главе 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Кроме того, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 1), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 2).

При этом в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Представленный административным истцом расчет задолженности и начисленных пеней за указанный период проверен судом первой инстанции, признан арифметически верным, соответствующим положениям п. 3 ст. 75 НК РФ. Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ, процедура и сроки направления требований, а также взыскания задолженности налоговым органом не соблюдены.

В материалах дела отсутствуют подтверждения соблюдения налоговым органом обязанности по направлению требований. При неоднократном разъяснении о необходимости представления указанных сведений, таких доказательств представлено не было. Указание на то, что ФИО1 подключен к личному кабинету налогоплательщика с 29.04.2016, не свидетельствует об исполнении налоговым органом установленной обязанности по направлению требований. Из представленного скриншота личного кабинета также не следует о направлении требований, на основании которых предъявленные к взысканию задолженности.

Также суд отмечает, что из содержания представленных налоговым органом требований, сформированных по задолженности административного ответчика, следует, что каждое из них сформировано на общую сумму, не превышающую 3 000 рублей, а впоследствии с изменением законодательства 10 000 рублей. Вместе с тем, в данных требованиях имеется указание о наличии у налогоплательщика задолженности, значительно превышающей данный размер. Доказательств взыскания данной задолженности в принудительном порядке не представлено. В связи с чем срок предъявления заявления о выдаче судебного приказа по требованиям №, №, №, №, № истекал в мае 2021 года, по требованию № 4496 в августе 2021, в то время как с данным заявлением налоговый орган обратился к мировому судье 16.12.2021. Кроме того, в материалах дела о выдаче судебного приказа представлен реестр о направлении в адрес административного ответчика копии заявления от 13.12.2021. Каких-либо доказательств наличия уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Иных сведений и документов, обосновывающих предъявленную к взысканию сумму задолженности, в том числе о направлении требований, документов, на основании которых приняты решения о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и их направления в адрес административного ответчика, не представлено.

Кроме того, суд полагает необходимым отметить, что в материалы дела представлены ненадлежащим образом заверенные копии решений налогового органа №, №, №, №, №, не имеющие подписи должностного лица и соответствующего заверения копии.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности: сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (п. 4); размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (п. 5).

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Не смотря на неоднократные разъяснения судом указанной обязанности, в том числе при принятии административного искового заявления к производству суда, направлению запросов, указанных сведений представлено не было.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, административные исковые требования ИФНС России по ЦАО г. Омска о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 240 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1063 от 13.08.2020; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 в размере 1 275 рублей и пени за период с 28.01.2020 по 03.02.2021в размере 77,55 рублей; по штрафам по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: в размере 99,55 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1085 от 07.08.2020; в размере 75,05 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1088 от 07.08.2020; в размере 99,55 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1087 от 07.08.2020; в размере 99,55 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1089 от 07.08.2020; по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – за 2020 год в размере 24 176,87 рублей; по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с 01.01.2017 – за 2020 год в размере 6 315,15 рублей и пени за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 15,22 рублей, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по ЦАО г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 240 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1063 от 13.08.2020; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 в размере 1 275 рублей и пени за период с 28.01.2020 по 03.02.2021в размере 77,55 рублей; по штрафам по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: в размере 99,55 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1085 от 07.08.2020; в размере 75,05 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1088 от 07.08.2020; в размере 99,55 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1087 от 07.08.2020; в размере 99,55 рублей по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1089 от 07.08.2020; по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – за 2020 год в размере 24 176,87 рублей; по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с 01.01.2017 – за 2020 год в размере 6 315,15 рублей и пени за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 15,22 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.