57RS0026-01-2022-003325-27

Дело № 2а-211/2023 (№2а-2587/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года

г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Дементьева А.А.,

при секретаре Гороховой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с Дата по Дата состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обязана бала оплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 за 2020-2021 годы были начислены страховые взносы, которые ею в установленный законом срок не уплачены. Так как ФИО1 страховые взносы не были оплачены в добровольном порядке, то истец выставил требование № по состоянию на Дата, которое направил в адрес налогоплательщика, в котором налогоплательщику было предложено в срок до Дата оплатить задолженность по страховым взносам. В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не уплатил начисленные налоги, налоговый орган обратился в мировой суд за вынесением судебного приказа. Дата мировым судьей судебного участка №<адрес> по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ №а-1592/2021, который Дата был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1 Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 30 324,90 руб., из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 20 318,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 1 133,94 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии в размере 107,95 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 294,46 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 44,55 руб.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о рассмотрении дела заказной почтовой корреспонденцией. Однако вся судебная корреспонденция была возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у ответчика желания получать корреспонденцию, на основании ст.100 КАС РФ суд считает адресата извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Кроме того, суд учитывает, что сведения о времени и месте судебного заседания были размещены на официальном сайте Орловского районного суда <адрес> - www.orlovsky.orl.sudrf.ru в информационных киосках, расположенных в здании суда. Данные сведения являются открытыми и общедоступными.

При таких обстоятельствах суд расценивает причину неявки ответчика в судебное заседание неуважительной и считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в силу ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Из ч.1.1 ст. 430 НК РФ следует, что для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Согласно ч.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п.5 ст.432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Судом установлено, что Дата ФИО1 была поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя.

Дата деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена.

За период с 2020 по 2021 годы ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии - за 2020 год в размере 20 318 руб., за 2021 год (с Дата по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя – Дата) в размере 1 133,94 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – за 2020 год в размере 8 426 руб., за 2021 год в размере 294,46 руб.

В силу п.5 ст.54 ГК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Однако, налогоплательщик ФИО1 страховые взносы за 2020-2021 годы в установленные сроки не уплатила.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из п.2 ст.22 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п.2).

Административный ответчик в установленные законом сроки не уплатил страховые взносы, в связи с чем, административным истцом в его адрес направлено требование № по состоянию на Дата, в котором установлен срок для исполнения обязательств до Дата.

Данное требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику ФИО2 с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ч.1 ст.70 НК РФ, согласно которым требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Дата мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от Дата данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из материалов дела усматривается, что Дата, то есть, до истечения предусмотренного Законом шестимесячного срока после окончания срока исполнения требования об уплате налога, мировым судьей судебного участка № <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, из чего следует, что МРИ ФНС России № по <адрес> своевременно обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче данного судебного приказа. Однако, в дальнейшем определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от Дата данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность в сумме 30 324,90 руб., из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 20 318,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 1 133,94 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии в размере 107,95 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 294,46 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 44,55 руб.

Расчет задолженности проверен в судебном заседании, он соответствует обстоятельствам дела.

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Следовательно, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «<адрес>» госпошлину в размере 1 109,75 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 178 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам и пени в размере 30 324,90 руб., из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 20 318,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 1 133,94 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии в размере 107,95 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 294,46 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 44,55 руб.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» в размере 1 109,75 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, т.е. с 26 января 2023 года.

Судья

А.А. Дементьев