Решение по делу № 2А-267/2022 от 05.09.2022 | Мокшанский районный суд (Пензенская область)

КОПИЯ

Дело № 58RS0022-01-2022-000723-66

Производство № 2а-267/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2022 года р.п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе: председательствующего судьи Никина А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Мокшанского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области (далее по тексту - МИФНС России № 3 по Пензенской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, в котором просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 442370, , дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, , задолженность: по земельному налогу за 2019 год: налог в сумме 258 рублей, пени в сумме 12 рублей 53 копейки, в общем размере 270 рублей 53 копейки. В обоснование административного искового заявления МИФНС России № 3 по Пензенской области указывает, что налогоплательщик ФИО1 владеет на праве собственности земельными участками:

- земельный участок, адрес: , кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права 16.11.2017, дата утраты права 19.06.2019;

- земельный участок, адрес: , кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права 16.11.2017;

- земельный участок, адрес: , кадастровый №, площадь 400, дата регистрации права 19.06.2019, дата утраты права 22.06.2021;

- земельный участок, адрес: , кадастровый №, площадь 400, дата регистрации права 19.06.2019, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика: сумму земельного налога за 2019 год в сумме 367 рублей и направил в его адрес налоговое уведомление № 75309456 от 01.09.2020, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01.12.2020. Налоговое уведомление 3 75309456 от 01.09.2020 направлено в адрес налогоплательщика через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В соответствии с абзацем 3 пункта 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В связи с тем, что в установленный статьёй 397 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени земельному налогу с физических лиц:

- за 2019 год в сумме 0 рублей 31 копейка (за период 02.12.2020 - 07.12.2020);

- за 2019 год в сумме 12 рублей 22 копейки (за период 08.12.2020 - 11.07.2021). В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогов органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 08.12.2020 №136359, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по земельному налогу за 2019 год: налог в сумме 367 рублей 00 копеек и пени в сумме 0 рублей 31 копейка, а также предлагалось в срок до 19.01.2021 погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога, пени от 08.12.2020 №136359 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика физических лиц» 12.12.2020 и получено 13.12.2020; требование об уплате сумм налога, пени от 12.07.2021 №32372, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 12 рублей 22 копейки, а также предлагалось в срок до 30.08.2021 погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога, пени от 12.07.2021 №32372 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 12.07.2021 и получено 21.07.2021. Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности. Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №1 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 09.12.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1238/2021. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 17.01.2022. До настоящего времени задолженность по земельному налогу налогоплательщиком не оплачена. Согласно состоянию расчетов, с бюджетом по земельному налогу, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по земельному налогу с учетом принятого решения о зачете 03.02.2022 в сумме 44 рубля 57 копеек и 28.03.2022 в сумме 64 рубля 43 копейки: за 2019 год в сумме 258 рублей 00 копеек и пени в сумме 12 рублей 53 копейки, в общем размере 270 рублей 53 копейки. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Обстоятельств, препятствующих рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, судом не установлено.

Доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований) административным ответчиком суду не представлено.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 Конституции РФ системы налогов, взимаемых в Федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральными законами.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 15 НК РФ одним из местных налогов является земельный налог, плательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, налоговым периодом признается календарный год (ст. ст. 389, 390, 393 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента и 1,5 процента в зависимости от категории земельных участков (ст. 394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствие с п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок, адрес: , кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права 16.11.2017, дата утраты права 19.06.2019;

- земельный участок, адрес: , кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права 16.11.2017;

- земельный участок, адрес: , кадастровый №, площадь 400, дата регистрации права 19.06.2019, дата утраты права 22.06.2021;

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельных участков ФИО1 сумму земельного налога за 2019 год в размере 367 рублей и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №75309456 от 01.09.2020 через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2020 (л.д. 16-18).

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 08.12.2020 №136359, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 367 рублей 00 копеек и пени в сумме 0 рублей 31 копейка, а также предлагалось в срок до 19.01.2021 погасить указанные суммы задолженности.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

Согласно состоянию расчетов, с бюджетом по земельному налогу, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по земельному налогу с учетом принятого решения о зачете 03.02.2022 в сумме 44 рубля 57 копеек и 28.03.2022 в сумме 64 рубля 43 копейки за 2019 год в сумме 258 рублей 00 копеек и пени в сумме 12 рублей 53 копейки, в общем размере 270 рублей 53 копейки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление истцом пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой ответчиком налога в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Возражений относительно периода неуплаты налога, правильности его исчисления, а также обоснованности расчета сумм налогов и пени, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, со стороны ответчика не поступило.

До настоящего времени ответчиком ФИО1 задолженность по налогам и пени полностью не погашена, что подтверждается материалами дела.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Мокшанского района Пензенской области 09.12.2021 был вынесен судебный приказ №2а-1238/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. Определением мирового судьи судебного участка №1 Мокшанского района Пензенской области 17.01.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен (л.д. 6).

В соответствии со ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Доказательств, опровергающих требования МИФНС России № 3 по Пензенской области, не представлено. Исходя из вышеизложенного, учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате земельного налога в полном объеме не исполнена, заявленные требования налогового органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу положений ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: , дата и место рождения ДД.ММ.ГГГГ, , задолженность: по земельному налогу за 2019 год: налог в сумме 258 (двести пятьдесят восемь) рублей 00 копеек и пени в сумме 12 (двенадцать) рублей 53 копейки, в общем размере 270 (двести семьдесят) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Мокшанского района Пензенской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Реквизиты для перечисления: получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Пензенской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области), ИНН получателя 5809011654, КПП получателя 580901001, счет получателя: №03100643000000015500, БИК: 015655003, отделение Пенза, Управление Федерального казначейства по Пензенской области, наименование платежа: земельный налог КБК 18210606043131000110, ОКТМО 56645151, пени по земельному налогу КБК 18210606043132100110, ОКТМО 56645151.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Мокшанский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.