Дело № 2а-97/2025

УИД22RS0023-01-2025-000062-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года с. Калманка

Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жигулина Е.Н.,

при секретаре Монисовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту – МИФНС № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 19 528,75 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 208,75 руб., страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., за 2024 год в размере 11 044,35 руб., пени в размере 10 178,82 руб., всего на общую сумму 88 802,82 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 28.08.2019 по 21.03.2024 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, которые в полном объеме не уплачены. В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов и налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Требования об уплате налога и страховых взносов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

В ходе рассмотрения спора по существу, административный истец требования уточнил, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 17 053,75 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 833,12 руб., страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., за 2024 год в размере 11 044,35 руб., пени в размере 10 176,51 руб., всего на общую сумму 84 949,73 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных требований, ссылался на пропуск налоговым органов сроков для обращения с заявления о выдаче судебного приказа, а также на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ранее, в судебном заседании указала, что согласна с предъявленными к ней требованиями. Обязуется оплатить образовавшуюся недоимку частями.

На основании ст. ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив каждое представленное доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется для случая, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, за 2023 год в размере 36 723 руб.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 руб. за расчетный период 2023 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт5 этой же статьи),

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 28.08.2019 по 21.03.2024 являлась индивидуальным предпринимателем, ввиду чего у нее в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации имелась обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022, 2023 годы.

В этой связи сумма страховых взносов на ОПС в 2022 году составила 34 445 руб., на ОМС – 8 766 руб., за 2023 год – 36 723 руб. и 9 119 руб. соответственно.

Согласно содержанию административного искового заявления, за 2022 год ФИО1 оплачены страховые взносы на ОПС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 747,63 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 168,62 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 475 руб. Остаток составляет 17 053,75 руб.

Страховые взносы на ОМС за 2022 год ФИО1 оплачены ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 166,77 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 909,23 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 599,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 431,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 450 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 100 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,63 руб. Остаток составляет 833,12 руб.

Доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО1 в установленный законом срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, в полном объеме, суду не представлено.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, налогу на имущество физических лиц, ей направлено требование № об уплате налога на имущество за 2022 год в размере 262 руб., № об уплате имущественного налога за 2021 год в размере 222 руб., № об уплате имущественного налога за 202 год в размере 107.49 руб., № об уплате страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 45 134,9 руб., пени в размере 3 485,57 руб. Установлены сроки для уплаты недоимок по налогам и страховым взносам.

Факт направления требований подтверждается имеющимися в деле доказательствами.

В указанный срок требования не исполнены.

23.04.2024 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Калманского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 19 528,75 руб., ОМС за 2022 год в размере 2 658,75 руб., страховым взносам за 2023, 2024 годы в размере 56 886,35 руб., пени в размере 10 178,82 руб.

02.05.2024 мировым судьей судебного участка Калманского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1523/2024 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, пени в общем размере 89 252,67 руб.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 06.08.2024 судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный законом срок.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам, пени.

В связи с образованием у налогоплательщика недоимки ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно представленному налоговым органом расчету, размер пени на совокупную обязанность составляет 10 178,82 руб.

Указанный расчет пени судом проверен, признан верным.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 17 053,75 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 833,12 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., за 2024 год в размере 11 044,35 руб., пени в размере 10 176,51 руб., всего на общую сумму 84 949,73 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования – Калманский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Решение в окончательной форме принято 16 апреля 2025 года.

Судья Е.Н. Жигулин