Решение по делу № 2А-4397/2022 от 11.10.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени на обязательное медицинское страхование, штрафа.

Административное дело №а-4397/2022

УИД 68RS0№-24

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 11 октября 2022 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

с участием представителя ИФНС России по <адрес> ФИО4, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени на обязательное медицинское страхование, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 782,58 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 882,39 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 154,81 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 40,20 руб.

В обоснование административных исковых требований ( с учетом уточнения от ДД.ММ.ГГГГ) указав, что ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Исходя из п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных отдельно в отношении каждого физического лица сначала расчетного периода нарастающим итогом. Расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

На основании ст.431 в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисления и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, начисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 24 782,58 руб., пени на ОПС (на недоимку в размере 24 782,58 руб. за 2021 год) в размере 154,81 руб., задолженность на ОМС за 2021 год в размере 7 882,39 руб., пени по страховым взносам на ОМС (на недоимку в размере 7 882,39 руб. за 2021 год) в размере 40,20 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №(6) <адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ №а-1503/2022 о взыскании задолженности. Однако на основании ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст.123.7 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель ИФНС России по <адрес> ФИО4 административные исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Дополнительно пояснила, что в тексте административного искового заявления допущена техническая ошибка в части указания, что ФИО2 имеет статус адвоката. Из представленных к административному исковому заявлению следует, что ФИО2 имела статус индивидуального предпринимателя и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с отсутствием сведений об их добровольной оплате, взыскиваются как с индивидуального предпринимателя.

Вопрос о предоставлении рассрочки уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование оставила на усмотрение суда.

В судебном заседании ФИО2 не оспаривая, образовавшуюся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, просила принять во внимание, что указанная задолженность образовалась из-за хищения с ее банковского счета денежных средств.

В связи с тем, что в настоящее время она не осуществляет предпринимательскую деятельность, имеет 2-ую группу инвалидности, проживает одна и имеет маленькую пенсию, просила предоставить ей рассрочку на 1 год для уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Выслушав представителя ИФНС России по <адрес> ФИО4, ФИО2, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Пункт 5 ст. 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 14-18).

На основании ст. 70 НК в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 24 782,58 руб., пени на ОПС (на недоимку в размере 24 782,58 руб. за 2021 год) в размере 154,81 руб., задолженность на ОМС за 2021 год в размере 7 882,39 руб., пени по страховым взносам на ОМС (на недоимку в размере 7 882,39 руб. за 2021 год) в размере 40,20 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Размер задолженности по страховым взносам и пени проверен, подтверждается материалами дела и фактически административным ответчиком не оспорен.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьёй по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьёй выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Срок обращения при получении судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судья с заявлением о вынесении приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес>, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № того же района вынес судебный приказ №а-1503/2022 о взыскании недоимки с ФИО2

В связи с поступившими возражениями на судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №<адрес>, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № того же района судебный приказ №а-1503/2022 был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В Октябрьский районный суд <адрес> административное исковое заявление о взыскании страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, пени на медицинское и пенсионное страхование с ФИО2 поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законном сроки.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Вместе с тем, принимая во внимание, что ответчик является инвали<адрес> группы, поэтому он освобождается от уплаты госпошлины в соответствии с п.2 ч.2 ст. 333.36 НК РФ, согласно которому от уплаты государственной пошлины освобождаются, в том числе, инвалиды I или II группы (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 305-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Согласно части 1 статьи 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

В пункте 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" разъяснено, что основаниями для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения исполнительного документа могут являться неустранимые на момент обращения в суд обстоятельства, препятствующие исполнению должником исполнительного документа в установленный срок. Вопрос о наличии таких оснований решается судом в каждом конкретном случае с учетом всех имеющих значение фактических обстоятельств, к которым, в частности, могут относиться тяжелое имущественное положение должника, причины, существенно затрудняющие исполнение, возможность исполнения решения суда по истечении срока отсрочки.

При предоставлении отсрочки или рассрочки судам необходимо обеспечивать баланс прав и законных интересов взыскателей и должников таким образом, чтобы такой порядок исполнения решения суда отвечал требованиям справедливости, соразмерности и не затрагивал существа гарантированных прав лиц, участвующих в исполнительном производстве, в том числе права взыскателя на исполнение судебного акта в разумный срок.

Принимая во внимание имущественное положение ФИО2, наличие у нее инвалидности, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о предоставлении ФИО2 рассрочки исполнения решения суда сроком на 12 месяцев.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения) уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> в доход федерального бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 782,58 руб. за 2021 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 882,39 руб. за 2021 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 154,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 40,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнение решения рассрочить на 12 месяцев со взысканием с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> равными долями по 2 738,33 руб. ежемесячно, в последний месяц 2 738,35 руб. с даты вступления решения в законную силу, не позднее 10 числа каждого месяца.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова