Решение по делу № 2А-1-1360/2022 от 30.08.2022 | Ливенский районный суд (Орловская область)

№2а-1-1360/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2022г. г.Ливны Орловская область

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Андрюшиной Л.Г.,

при секретере ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Ливенского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований указано, что с 16.07.2021 по 08.10.2021 проведена камеральная проверка на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о ФИО3 и полученных ею доходах в 2020г. от продажи недвижимого имущества: 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> сумма по договору купли – продажи составила 2800000,00 рублей, кадастровая стоимость отчуждаемой доли жилого дома составила 690352,50 рубля; 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, сумма по договору купли – продажи составила 2800000,00 рублей, кадастровая стоимость отчуждаемой доли земельного участка составила 3681339,48 рублей. Срок владения указанными объектами недвижимости составил менее 5 лет: дата регистрации права – 06.06.2019, дата окончания регистрации права – 07.04.2020.

По результатам камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020г., факт неуплаты сумм налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

08.04.2021 в адрес налогоплательщика направлено уведомление № от 08.04.2021, в котором сообщалось о необходимости предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020г. в срок не позднее 30.04.2021, о сроке уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 15.07.2021. Кроме того, в случае отсутствия обязанности по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ о необходимости обратиться в налоговый орган с подтверждающими документами. На данное уведомление ФИО3 не отреагировала.

04.08.2021 ответчику направлено требование № о предоставлении пояснений по факту получения дохода от продажи объекта недвижимости и необходимости предоставления налоговой декларации. На данное требование налогоплательщик не отреагировал.

02.12.2021 заместителем начальника Межрайонной ИФНС России ФИО4 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма налога к уплате составляет 712574.00 рублей, сумма штрафа составляет 178143.50 рублей, пени 22552.97 рублей.

09.12.2021г. решение о привлечении к ответственности направлено в адрес ФИО3 по почте заказным письмом.

Учитывая, что решение налогового органа не было исполнено налогоплательщиком, ФИО3 было направлено требование об уплате недоимки, пени, штрафа № от 21.01.2022.

Решением УФНС России по Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ №@ решение камеральной проверки № от 02.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было пересмотрено в рамках п.3 ст. 31 НК РФ.

УФНС России по Орловской области было установлено, что налоговый орган при доначислении налога с учетом положений абз. 5 п. 3 ст. 214.10 НК РФ исходил из дохода в сумме 5 481 339,48руб. (3 681339,48 руб. + 2 800 000 руб. - 1 000 000руб.), определенного исходя из кадастровой стоимости 1/2 доли земельного участка 3 681 339,48 руб., рассчитанного с применением понижающего коэффициента (5259056,40*0,7), поскольку цена сделки составила меньшую сумму (2 800 000 руб.), и суммы сделки по договору купли - продажи 1/2 жилого <адрес> 800 000 руб., с учетом предоставленного ФИО3 имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000руб.

Вместе с тем, из анализа документов, представленных налогоплательщиком, следует, что ФИО3 в соответствии с договором купли-продажи от 29.05.2019 года прибрела 1/2 жилого дома, стоимость объекта составила 2 250 000 руб.; 1/2 земельного участка, стоимость объекта составила 2 850 000 руб.

Следовательно, ФИО3 имеет право в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму облагаемых налогом доходов при продаже 1/2 доли жилого дома на сумму фактически произведенных расходов при покупке данного имущества в размере 2 250 000 руб.;при продаже 1/2 доли земельного участка на сумму фактически произведенных расходов при покупке в размере 2850 000 руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с учетом расходов налогоплательщика составит 179 574 руб. = (881 339,48 руб. + 550 000 руб.)* 13%. Также подлежат перерасчету суммы пени и размер штрафных санкций, примененных в соответствии с п.1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, о чем содержится ссылка в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.12.2021 № 3074.

Исходя из вышеизложенного и руководствуясь п. 3 ст. 31 НК РФ, ст. 9 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», УФНС России по Орловской области изменяет решение от 02.12.2021 № 3074 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области в части исключения:

- привлечения к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 79 950 руб. (п.п. 3 п. 3.1 решения) и предложения уплатить его в этом размере (п. 3.2 решения);

- привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 53 300,1 руб. (п.п. 4 п. 3.1 решения) и предложения уплатить его в этом размере (п. 3.2 решения);

- доначисления налога на доходы физических лиц в размере 533 000 руб. (п.п. 1 п. 3.1 решения) и предложения уплатить его в этом размере (п. 3.2 решения);

-начисления пени по налогу на доходы физических лиц в размере 16869,45 руб. (п.п. 2 п. 3.1 решения) и предложения уплатить его в этом размере (пункт 3.2. решения).

Кроме того, признало требование Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области №208 об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.01.2022 не подлежащим исполнению в части обязанности уплатить: недоимку по налогу на доходы физического лица в сумме 533000,00 руб. (пункт 2 требования); пени в сумме 16869,45 руб. (пункт 1 требования); штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 79 950 руб. (пункт 4 требования); штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 53 300,1 руб. (пункт 3 требования)

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физического лица в размере 230150,92 руб. из которой: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 179574.00 руб.; пени - 5683.52 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 17957.40 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ - 26936.00 руб.

В связи с наличием непогашенной задолженности и в установленный действующим законодательством срок истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности по налоговым обязательствам с ФИО3

Мировым судьей судебного участка №3 г.Ливны и Ливенского района района Орловской области был вынесен судебный приказ №2а-831/2022 от 18.04.2022, определением мирового судьи от 16.05.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО3

Просит взыскать с ФИО5 задолженность по налогу на доходы физического лица, штрафы и пени в общей сумме 230150,92 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской областине явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела была извещена, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, против удовлетворения иска не возражала.

Исследовав доказательства, предоставленные сторонами, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом..

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из материалов дела следует, что ФИО3 решением МРИФНС России №3 по Орловской области от 02.12.2021 № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 и статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с тем, что ею нарушены сроки предоставления налоговой отчетности и не произведена уплата сумм налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, предложено уплатить сумму налога 712574.00 рублей, сумму штрафа 178143.50 рублей, пени 22552.97 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 21.01.2022.

Решением УФНС России по Орловской области вышеназванное решение налогового органа было изменено со снижением начисленных сумм налога, пени, штрафов.

18.04.2022 мировым судьей судебного участка №3 г.Ливны и Ливенского района Орловской области был вынесен судебный приказ №2а-831/2022 о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам (заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 13.04.2022).

Административный ответчик ФИО3, не согласившись с судебным приказом, направила мировому судье возражения, определением мирового судьи судебного участка №3 г.Ливны и Ливенского района Орловской области от 16.05.2022 названный судебный приказ был отменен.

21.07.2022 налоговый орган обратился в Ливенский районный суд Орловской области с настоящим административным иском.

Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд с соблюдением срока, установленного требованиями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая спор, учитывая изложенные выше обстоятельства, суд находит заявленные требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доказательств исполнения налоговых обязательств в полном объеме и административным ответчиком суду не предоставлено.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Орловской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (<данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогам в сумме 230150 (двести тридцать тысяч сто пятьдесят) рублей 92 копейки, из которых: недоимка по налогу на доходы физических лиц – 179574,00рубля, пени – 5683,52 рубля, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 17957,40 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 26936,00 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 5501 (пять тысяч пятьсот один) рубль51 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение месяца со дня принятии решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено 13.09.2022