__" http-equiv=Content-Type>

Административное дело № 2а-330/2025

54RS0010-01-2024-004414-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи ЗуеваА.А.,

при помощнике судьи Рябченко В.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском.

В обоснование требований административный истец указал, Межрайонная Инспекция ФНС России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №__ от 28.11.2023, который впоследствии определением от 28.11.2023 был отменен.

Налогоплательщик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налога на доходы физического лица, а также пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога на доходы физического лица и пени.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

На дату подачи административного искового заявления у налогоплательщика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, налог за 2019 г. в размере 129 875 руб. и на 2021 г. в размере 11 492 руб., а также пени в размере 15 598,98 руб.

На основании вышеизложенного, взыскать с ФИО1, задолженность в общем размере 156 966,98 руб.,в том числе по:

- Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, налог за 2019 г. в размере 129 875 руб. и на 2021 г. в размере 11 492 руб., а также пени в размере 15 598,98 руб.

Представитель истца МИФНС России №17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, его представитель в судебном заседании возражал против удовлетворения требований в полном объеме, пояснил, что налоговым органом пропущены сроки на обращение в суд с административным иском о взыскании заявленных сумм задолженностей.

Выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. (п. 1 ст. 70 НК РФ)

В силу ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ, в целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что 12.12.2018 Центральный районным судом г. Новосибирска было принято решение по гражданскому делу __ по иску ФИО1 к ООО «Двери Волховец» по иску о защите прав потребителей. Согласно решению суда с ответчика в пользу ФИО1 была взыскана неустойка в размере 661 253,70 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 4993,19 руб., компенсация морального вреда в размере 100 руб., штраф за несоблюдение в добровольном порядке требования потребителя в размере 333 173,45 руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 5000 руб., почтовые расходы в размере 135,91 руб.

Без учета компенсации морального вреда, услуг представителя и почтовых расходов сумма составила 999 420,34 руб.

Решение суда вступило в законную силу.

23.12.2019 Центральный районным судом г. Новосибирска было принято решениепо гражданскому делу __ по иску ФИО1 к ООО «Двери Волховец» по иску о защите прав потребителей. Согласно решению суда с ответчика в пользу ФИО1 были взысканы расходы по оплате услуг хранения в размере 54600 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 3591,98 руб., почтовые расходы в размере 211,30 руб., компенсация морального вреда в размере 3000 руб., штраф в размере 30 595,99 руб.

Решение суда вступило в законную силу.

Из материалов дела следует, что ФИО1 29.09.2020 почтой на адрес: г. Новосибирск, ... направлялось уведомление __ от 03.08.2020, согласно которому начислен налог на доходы физических лиц за 2019 г. на сумму дохода 999 420,34 руб. в размере налога – 129 925 руб./л.д. 13/

ФИО1 29.09.2020 почтой на адрес: г. Новосибирск, ... направлялось уведомление __ от 01.09.2022, согласно которому начислен налог на доходы физических лиц за 2021 г. на сумму дохода 88 407,29 руб. в размере налога – 11 493 руб./л.д. 15/

В срок, установленный налоговым уведомлением, административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений в полном объеме, ФИО1 на адрес: г. Новосибирск, ... почтой было направлено требование __ по состоянию на 16.05.2023 на сумму налога на доходы в размере 145 395 руб. и транспортный налог в размере 544,29 руб., срок исполнения требования до 20.06.2023. /л.д. 53,47/

Так же ФИО1 на адрес: г. Новосибирск, ... почтой было направлено требование __ по состоянию на 16.12.2020 на общую сумму налога на доходы в размере 129 925 руб. и пени 257,68 руб. Срок исполнения требования до 09.02.2021. /л.д. 150/

Срок исполнения требований истек. Требования ответчиком не исполнены в полном объеме.

Ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 НК РФ и ст. 123.2 КАС РФ.

25.03.2021 мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Новосибирска, и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Новосибирска был принят судебный приказ __ о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 129 925 руб. пени в размере 257,68 руб.

Данный судебный приказ был отменен 23.04.2021 г./л.д.165/

Как следует из материалов дела, после отмены 23.04.2021 судебного приказа, налоговый орган впервые обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 129 925 руб. - 28.05.2024, то есть при подачи настоящего иска.

Принимая во внимание, что после отмены судебного приказа __ прошло более двух лет до даты подачи административного иска, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском, уважительных причине пропуска налоговым органом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 г в размере 129 925 руб.

Из материалов дела следует, что 24.11.2023 мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ __ о взыскании задолженности за 2019 -2021 гг. за счет имущества физического лица по налогам в размере 141 418 руб., пени в размере 15 598,98 руб.

28.11.2023 данный судебный приказ был отменен мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Новосибирска, и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Новосибирска./л.д. 16/

После отмены указанного судебного приказа административный истец 29.05.2024 обратился в суд с указанным административным иском. Таким образом, налоговый орган с момента отмены судебного приказа обратился в суд с административным иском в течение 6 месяцев, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен срок на обращение в суд с административным иском. /л.д. 10/

Довод административного ответчика о том, что налоговый орган пропустил срок исковой давности суд находит не состоятельным, поскольку к требованиям о взыскании задолженности по налогам и пени положения Гражданского кодекса РФ о сроке исковой давности не применимы.

Административный ответчик в ходе рассмотрения дела заявлял довод о том, что налоговый орган направлял ему уведомления и требования по адресу: г. Новосибирск, ... однако, по данному адресу он не проживал и не был зарегистрирован на момент направления юридически значимых сообщений, в связи с чем, он не был надлежащим образом уведомлен о начислении ему налогов и пени, а также о наличии у него задолженности по уплате налогов и пени, выставленных ему требований об уплате задолженности.

В силу ч. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ, постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в статье 85, пунктах 3.1 и 3.4 статьи 362, пункте 4.1 статьи 382, пункте 2.1 статьи 408 настоящего Кодекса, пункте 6 статьи 53 Земельного кодекса Российской Федерации. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Согласно п. 7 ст. 83 Налогового кодекса РФ, постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 4, 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

Постановка на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств, осуществляется на основании заявления такого физического лица налоговым органом, в который по выбору физического лица представлено это заявление.

В силу ч. 4 ст. 84 Налогового кодекса РФ, постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

Согласно ч. 3 ст. 85 Налогового кодекса РФ, органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

В силу ст. 6Закона РФ от 25.06.1993 N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации", гражданин Российской Федерации (за исключением случая, предусмотренного статьей 6.1 настоящего Закона), изменивший место жительства, обязан не позднее семи дней со дня прибытия на новое место жительства обратиться к лицу, ответственному за прием и передачу в органы регистрационного учета документов для регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных настоящим Законом и правилами регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, непосредственно в орган регистрационного учета с заявлением по установленной форме.

Из материалов дела следует, что согласно справке УВМ ГУ МВД России по Новосибирской области, ФИО1 был зарегистрирован по адресу места жительства в период с 03.04.2006 по 02.03.2021 по адресу: г. Новосибирск, ..., с 02.03.2021 места регистрации не имеет./л.д. 74/

Таким образом, органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц не могли направить в налоговую инспекцию иных сведений о месте жительства ФИО1, как следствие налоговый орган направлял уведомления и требования ФИО1 по адресу последнего известного места регистрации и жительства. Материалы дела не содержат сведений о том, что ФИО1 на момент, когда решением суда он был снят с регистрационного учета работал и его работодатель имел возможность сообщить иной адрес места жительства в налоговую инспекцию, материалы дела так же не содержат сведений о том, что ФИО1 самостоятельно уведомлял налоговый орган об изменении его места жительства.

С учетом изложенного, довод ФИО1 о том, что он не был надлежащим образом уведомлен административным истцом о наличии у него задолженности по налогам и пени, суд находит не состоятельным, административный ответчик был уведомлен почтой по последнему известному адресу его регистрации.

Принимая во внимание отсутствие со стороны административного ответчика сведений о погашении задолженности по налогам и пени, своевременную подачу административного иска, подтверждение материалами дела факта задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 11493 руб.

С учетом взыскания суммы налога в размере 11 493 руб., сумма пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет 86,20 руб., которая так же подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Кроме того, на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц на сумму 129 925 руб. налоговым органом рассчитана неустойка за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 17 557,19 руб. /л.д. 148/

12.04.2024 Заельцовским районным судом г. Новосибирска было принято решение по административному делу __ __, которым налоговому органу было отказано во взыскании пени начисленных на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 в размере 129 925 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 31.03.2022 на сумму пени 14 343,72 руб.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Принимая во внимание, что налоговому органу было отказано в удовлетворении требования о взыскании суммы задолженности по налогу на сумму 129 925 руб., суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 17 557,19 руб., поскольку требование о взыскании пени является акцессорным и не может быть самостоятельно удовлетворены без подтверждения наличия задолженности по налогу, на которую начисляется данное пени.

Учитывая обоснованность требований истца, который в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче заявления в суд, с административного ответчика ФИО1 на основании ч.1ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 463,17 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №17 по Новосибирской области, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 в размере 11 493 руб., пени в размере 86,20 руб., а всего взыскать11 579,20 руб.

В удовлетворении остальной части иска, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 463,17 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Судья /подпись/ А.А. Зуев

Мотивированное решение изготовлено 17.02.2025.

Судья /подпись/ А.А. Зуев

Подлинное решение находится в материалах административного дела №2а-330/2025 в Заельцовском районном суде г. Новосибирска.