Решение по делу № 2А-30/2025 от 25.04.2025 - о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

№ 2а-30/2025

34RS0028-01-2025-000002-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2025 г. станица Нехаевская

Волгоградской области

Нехаевский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Киселева О.О.,

при секретаре Арчаковой А.М.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО2, участвующей в судебном заседании посредством видео-конференц-связи на базе Ворошиловского районного суда г. Волгограда,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № по Волгоградской области) в лице начальника ФИО3 обратилась в суд с настоящим заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу инспекции задолженность по единому налоговому счету в сумме <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог за 2022 г. - <данные изъяты>; пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 5 <данные изъяты>, задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе: по транспортному налогу за 2020 г. в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты>; задолженность по единому налоговому счету в сумме <данные изъяты> копеек, в том числе: транспортный налог за 2021 г. - <данные изъяты>; пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты>

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. Согласно сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: <данные изъяты>; <данные изъяты>; <данные изъяты> и соответственно является плательщиком транспортного налога с физических лиц. На вышеуказанные объекты ФИО1о за 2020 г. начислен транспортный налог с физических лиц, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Во исполнение ст.ст. 45, 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, в сроки, предусмотренные ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, заказным письмом в адрес ФИО1о направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>. В связи с неисполнением вышеуказанного требования, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Нехаевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене в общей сумме № копеек. Мировым судьей судебного участка № Нехаевского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1о вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пене. В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. В настоящее время, задолженность ФИО1о в сумме 55 064 рубля 14 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2020 г. в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты>, не погашена

Так же, ФИО1 на вышеуказанные объекты начислен транспортный налог с физических лиц за 2021 г., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, ФИО1о с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Налогоплательщику ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в сумме 494 рубля 36 копеек за февраль 2023 года. В отношении задолженности ФИО1 Инспекцией приняты следующие меры взыскания. В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № Нехаевского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности в размере <данные изъяты>, из которой <данные изъяты> - транспортный налог за 2018 год, <данные изъяты> - пени, на основании которого судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП и до настоящего времени находится на исполнении. В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № Нехаевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности в размере 54 910 рублей 69 копеек, из которой 54 802 рубля - транспортный налог за 2019 г. <данные изъяты> - пени, на основании которого судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП и до настоящего времени находится на исполнении. Поскольку в установленный срок вышеперечисленные налоги и пени уплачены не были, налоговый орган, выявив недоимку, в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направил в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по транспортному налогу в размере <данные изъяты>; по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>. Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Нехаевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог за 2021 г. – <данные изъяты>, налог на профессиональный доход за февраль 2023 г. – <данные изъяты>, пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме <данные изъяты>. Мировым судьей судебного участка № Нехаевского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-37-243/2024 о взыскании задолженности по налогу и пени в размере <данные изъяты>. В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. Задолженность ФИО1о по отмененному судебному приказу погашена частично, остаток задолженности составляет <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог за 2021 г.- <данные изъяты>, пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 30 227 рублей 68 копеек, которая до настоящего времени, не погашена.

Так же, на вышеуказанные объекты ФИО1о за 2022 год начислен транспортный налог с физических лиц, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, начислены пени и во исполнение ст. 45, 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, в сроки предусмотренные ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности. В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника. В настоящее время задолженность по единому налоговому счету в сумме 60 328 рублей 78 копеек, в том числе: транспортный налог за 2022 г. - <данные изъяты>; пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты>, не погашена.

Представитель административного истца – старший государственный налоговый инспектор правового отдела МИФНС России №7 по Волгоградской области – ФИО4, в судебное заседание не прибыла, о дате месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство, о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, заявленные требования поддерживает в полном объёме по основаниям их предъявления, и так как на момент рассмотрения административного дела задолженность не оплачена, просит удовлетворить требования в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, доверил представление своих интересов своему представителю ФИО2

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2, участвующая в судебном заседании посредством видео-конференц-связи на базе Ворошиловского районного суда г. Волгограда, в судебном заседании заявленные требования не признала, поскольку транспортными средствами <данные изъяты>, на которые начислен транспортный налог ФИО1 не владеет, в связи с утратой права собственности. Так, право собственности на транспортное средство <данные изъяты>о фактически утратил ориентировочно в 2019 году в результате утилизации. Право собственности на транспортное средство <данные изъяты> ФИО1о фактически утратил ориентировочно в октябре 2017 года, согласно договора купли-продажи, однако новый собственник транспортного средства, не обратился с заявлением в регистрационное подразделение для внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи со сменой владельца транспортного средства. Кроме того, ФИО1о не мог самостоятельно прекратить регистрацию транспортного средства в порядке п. 2 ч. 2 ст. 8 Федерального закона №, поскольку в тот момент, когда ему стало известно о неисполнении данной обязанности новым собственником, на транспортное средство уже было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия, а также в связи с утратой непосредственно договора купли-продажи. Право собственности на транспортное средство <данные изъяты> ФИО1о фактически утратил ориентировочно в октябре 2017 года, после того, как заложил транспортное средство в ломбард. ФИО1о лишен возможности самостоятельно прекратить регистрацию транспортных средств, зарегистрированных за ним, поскольку на них наложены ограничения в виде запретов на регистрационные действия. В связи с вышеуказанным, ФИО1о ДД.ММ.ГГГГ обратился в Управление ГИБДД ГУ МВД России по Волгоградской области с просьбой предоставить письменные разъяснения касаемо способа и возможности снятия (прекращения регистрации) с регистрационного учета транспортных средств. В ответе на обращение от ДД.ММ.ГГГГ №, сообщено о необходимости обратиться в ФССП России. Однако, ФССП России осуществляет деятельность по исполнению исполнительных документов, в рамках которой уполномочена наложить ограничения на транспортные средства должника.

С учётом положений ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, явка которых обязательной судом не признавалась, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 17 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

На основании п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно п. 4 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

В соответствии с положениями статей 13, 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговая декларация по налогу на профессиональный доход в налоговые органы не представляется. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Следовательно, расчет суммы налога на профессиональный доход осуществляется посредством мобильного приложения «Мой налог» автоматически с учетом представленных налогоплательщиком электронных чеков.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствии с п.2 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности п.3 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»)

В соответствии с положениями ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

C 01 января 2023 г. введен в действие институт Единого налогового счета, в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации).

К единому налоговому платежу относятся также суммы, учитываемые на едином налоговом счете по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налогового Кодекса Российской Федерации. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты, которой, судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового Кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового Кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового Кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно норм п. 8. ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с п.3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо единого налогового счета). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Необходимо учитывать, что если до 1 января 2023 г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету (отрицательного сальдо единого налогового счета).

Приказом Минфина России от 17 мая 2022 г. № 75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182.

16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами административного дела, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области ФИО1 имеет в собственности транспортные средства <данные изъяты> и соответственно является плательщиком транспортного налога с физических лиц (т.1 л.д. 225-226).

ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица <данные изъяты>.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> (т.1 л.д.242).

Сумму начисленной задолженности по транспортному налогу за 2020 г. административный ответчик не оспаривает.

Поскольку в установленный законом срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.222-223), которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу в сумме 54 802 рубля и уплатить пени в размере <данные изъяты>.

Мировым судьей судебного участка № Нехаевского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 37 Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями (т. 1 л.д.213-216).

До настоящего времени задолженность административным ответчиком, не погашена.

Разрешая настоящий спор в указанной части, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации собранные по делу доказательства в их совокупности, пришел к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области требований, поскольку установил, что обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 54 802 рубля и пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 262 рубля 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 надлежащим образом исполнена не была.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> (т.2 л.д.151).

Сумму начисленной задолженности по транспортному налогу за 2021 г. административный ответчик не оспаривает.

Кроме того, административный ответчик ФИО1о с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем ему начислен налог на профессиональный доход за февраль 2023 г. в общей сумме 494 рубля 36 копеек.

В отношении задолженности ФИО1 Инспекцией приняты следующие меры взыскания.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № Нехаевского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности в размере 54 990 рублей 61 копейка, из которой <данные изъяты> - транспортный налог за 2018 год, <данные изъяты> - пени, на основании которого судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП и до настоящего времени находится на исполнении.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № Нехаевского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности в размере <данные изъяты>, из которой <данные изъяты> - транспортный налог за 2019 г. <данные изъяты> - пени, на основании которого судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП и до настоящего времени находится на исполнении.

Поскольку в установленный законом срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д. 138-139), которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу, в том числе: по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Решением Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.160) постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы не уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере <данные изъяты>.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ №, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Нехаевского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 100 034 рублей 88 копеек, в том числе: транспортный налог за 2021 год – <данные изъяты>, налог на профессиональный доход за февраль 2023 года – <данные изъяты>, пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме <данные изъяты>.

Мировым судьей судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу и пени в размере <данные изъяты> копейки, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника (т.2 л.д.129-132).

Суд, учитывая, что обязанность по уплате задолженности по единому налоговому счету в сумме <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог за 2021 г. в сумме <данные изъяты> и пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме <данные изъяты> ФИО1 надлежащим образом исполнена не была, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации собранные по делу доказательства в их совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> требований, в указанной части.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> (т.1 л.д.43).

Сумму начисленной задолженности по транспортному налогу за 2022 г. административный ответчик не оспаривает.

Поскольку в установленный законом срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.28-29), которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность в том числе по транспортному налогу в сумме 219 207 рублей 70 копеек, по налогу на профессиональный доход в размере 494 рубля 36 копеек, пени в размере 22 908 рублей 54 копейки

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (т. 1 л.д.50). Указанное решение направлено административному ответчику почтой (ШПИ 80098889819888).

Мировым судьей судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 37 Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями (т. 1 л.д. 39-41).

До настоящего времени задолженность административным ответчиком, не погашена.

Разрешая настоящий спор в указанной части, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации собранные по делу доказательства в их совокупности, пришел к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области требований, поскольку установил, что задолженность по единому налоговому счету в сумме <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме - <данные изъяты> и пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме <данные изъяты> ФИО1 надлежащим образом исполнена не была.

Доводы административного ответчика о том, что транспортными средствами <данные изъяты> он не владеет, в связи с утратой права собственности, суд не принимает ко вниманию ввиду следующего.

Государственная регистрация автотранспортных средств имеет своей целью подтверждение владения лицом транспортным средством.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы.

Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1о имеет в собственности следующие транспортные средства: АУДИ А8 государственный регистрационный знак <***>; ГАЗ 2217 государственный регистрационный знак <***>; TOYOTA COROLLA CERES государственный регистрационный знак <***>.

Следовательно, административный ответчик в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.

Довод налогоплательщика о том, что новый собственник транспортного средства в нарушение положений п. 3 ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», не обратился с заявлением в регистрационное подразделение для внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи со сменой владельца транспортного средства в течение десяти дней со дня приобретения прав владельца транспортного средства, налоговый орган считает не имеющим значения в рамках рассматриваемого дела.

Действительно, новый собственник обязан зарегистрировать на себя факт владения транспортным средством.

Однако, обязанность предыдущего собственника транспортного средства не ограничивается лишь принятием оплаты и передачей по договору отчуждения предмета договора новому собственнику, а обязывает его одновременно с этим осуществить установленную процедуру, а именно предпринять необходимые действия по прекращению государственного учета транспортного средства ввиду следующего.

В соответствии с п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Федеральным законом от 3 августа 2018 г. № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлена обязательность государственного учета транспортных средств.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» с заявлением о регистрации транспортных средств владелец транспортного средства обязан обратиться в регистрационное подразделение для внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи со сменой владельца в течение десяти дней со дня приобретения прав владельца транспортного средства.

Прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства, представив документ, подтверждающий смену владельца транспортного средства.

На основании представленного документа в соответствующую запись государственного реестра транспортных средств вносятся сведения о смене владельца транспортного средства (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Аналогичные положения содержатся в п. 57 Постановления Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 г. № 1764 «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации»: прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Между тем административным ответчиком не предприняты предусмотренные меры по переоформлению транспортных средств в установленный законом срок, то есть, ФИО1о не сообщил государственным органам об изменении собственника автомобиля, поэтому должен нести бремя негативных последствий своего бездействия.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации, граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе.

Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

Согласно пункту 1 статьи 9 Гражданского кодекса Российской Федерации, граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

В соответствии со статьей 401 Гражданского кодекса Российской Федерации, стороны при исполнении обязательств должны проявлять ту степень осмотрительности и заботливости, которая требуется от них по характеру обязательства и условиям оборота, стороны должны принять все меры для надлежащего исполнения обязательств.

Таким образом, во избежание неблагоприятных последствий, собственник отчуждаемого транспортного средства в соответствии с требованиями законодательства, должен обратиться в органы ГИБДД для снятия автомобиля с учета.

Административный ответчик утверждает, что право собственности на транспортное средство <данные изъяты> прекращено ориентировочно в 2019 году в результате утилизации.

При утилизации транспортного средства лицу необходимо договориться с выбранной организацией о времени передачи автомобиля на утилизацию.

После утилизации заполняется свидетельство (акт) об утилизации, подтверждающее факт уничтожения автомобиля.

Согласно Приказу Минпромторга РФ от 14 января 2010 г. № 10 «Об утверждении формы и требований к Свидетельству об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства» свидетельство об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства (далее - Свидетельство) должно быть полностью заполнено в пяти экземплярах печатными буквами либо машинописным текстом, иметь оригинальные подписи и оттиски печатей. Подчистки и исправления не допускаются.

Разделы 1 и 3 Свидетельства заполняются собственником утилизируемого автотранспортного средства.

Срок владения автотранспортным средством определяется согласно соответствующей записи в паспорте транспортного средства либо в документе, его заменяющем. Данные о транспортном средстве заполняются согласно паспорту транспортного средства либо документа, его заменяющего.

Раздел 2 Свидетельства заполняется должностным лицом пункта утилизации.

Раздел 4 Свидетельства содержит места для подписи должностного лица и печати пункта утилизации и подписи собственника (доверенного лица) утилизируемого автотранспортного средства.

Раздел 5 Свидетельства заполняется должностным лицом ГИБДД.

Бланки Свидетельств можно получить в электронном и/или печатном виде на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации, на официальных сайтах либо в офисах торговых организаций и пунктов утилизации, участвующих в эксперименте.

Свидетельства с незаполненными разделами являются недействительными.

Для снятия автомобиля с государственного учета после его фактической утилизации нужно представить в МРЭО ГИБДД, в частности, следующие документы: паспорт гражданина РФ; документ об уплате госпошлины за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат - при наличии соответствующего волеизъявления владельца транспортного средства, отраженного в заявлении о проведении регистрационного действия, ПТС (при наличии); свидетельство о регистрации транспортного средства (при наличии); свидетельство (акт) об утилизации, подтверждающее факт уничтожения транспортного средства.

Заявление, подписанное простой или усиленной квалифицированной электронной подписью, с приложенными к нему документами может быть также представлено в электронной форме с помощью Единого портала госуслуг (пп. 27.1 п. 27, п. п. 59, 155 Приказа МВД России от 21 декабря 2019 г. № 950 «Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств».

Однако, в нарушение указанных норм ФИО1 не представлено в материалы дела Свидетельство об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства <данные изъяты> так же, как и заявление в органы ГИБДД о снятии его с регистрационного учета.

Согласно пояснениям представителя административного ответчика транспортное средство <данные изъяты>, заложено им в ломбард ориентировочно в октябре 2017 года.

Согласно ст. 358 Гражданского кодекса Российской Федерации принятие от граждан в залог движимых вещей, предназначенных для личного потребления, в обеспечение краткосрочных займов может осуществляться в качестве предпринимательской деятельности специализированными организациями - ломбардами.

Договор займа оформляется выдачей ломбардом залогового билета.

Закладываемые вещи передаются в ломбард.

Ломбард обязан страховать в пользу залогодателя за свой счет принятые в залог вещи в полной сумме их оценки, соответствующей ценам на вещи такого рода и такого качества, обычно устанавливаемым в торговле в момент их принятия в залог.

Ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами.

Ломбард несет ответственность за утрату заложенных вещей и их повреждение, если не докажет, что утрата, повреждение произошли вследствие непреодолимой силы.

В случае невозвращения в установленный срок суммы займа, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард по истечении льготного месячного срока вправе продать это имущество в порядке, установленном законом о ломбардах. После этого требования ломбарда к залогодателю (должнику) погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, недостаточна для их полного удовлетворения.

Вместе с тем, в соответствии с налоговым законодательством передача в залог имущества не препятствует начислению транспортного налога в отношении имущества переданного в залог, поскольку изменение собственника транспортного средства в данном случае не произошло.

Вместе с тем, ни договор займа, ни какие-либо иные документы, подтверждающие факт нахождения транспортного средства <данные изъяты> в ломбарде административным ответчиком в материалы дела, не представлены.

Таким образом, ФИО1о в подтверждение заявленных доводов не представлены достаточных доказательств, подтверждающих реализацию, утилизацию, залог вышеуказанных транспортных средств, а также не предприняты предусмотренные меры по снятию с учета транспортных средств в установленный законом срок.

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования – Нехаевский муниципальный район <адрес> государственная пошлина в размере <данные изъяты>, от уплаты, которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, родившегося в <адрес> (<данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по единому налоговому счету в сумме <данные изъяты> в том числе:

Транспортный налог за 2022 год – <данные изъяты>, пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме – <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, родившегося в <адрес> <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме <данные изъяты> в том числе:

Транспортный налог за 2020 год – <данные изъяты>, пени по транспортному налогу с физических лиц, в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, родившегося в <адрес> (<данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по единому налоговому счету в сумме <данные изъяты> в том числе:

Транспортный налог за 2021 год – <данные изъяты>, пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, родившегося в <адрес> <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> доход бюджета муниципального образования – Нехаевский муниципальный район Волгоградской области, государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение суда первой инстанции, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Нехаевский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 25 апреля 2025 года.

Судья О.О. Киселева