УИД № 31RS0002-01-2022-000096-93 Дело № 2а-439/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 31 января 2023 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Лозовой Т.Н.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кудлай И.С.,

с участием: представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017-2019 годы в сумме 327801 руб., пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 743,01 руб., указав, что в 2017-2019 годах административный ответчик являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: (адрес обезличен)

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

ФИО2 были направлены уведомления и требования об уплате земельного налога, однако, обязанность по его уплате не исполнена в полном объеме.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте извещена своевременно и надлежащим образом, доверила представление своих интересов в суде представителю ФИО1

Представитель административного ответчика в судебном заседании требования не признала в полном объеме, указав на их необоснованность.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате налога с фактом регистрации недвижимости (земельного участка, строения) на конкретное лицо.

Налоговым периодом по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, признается календарный год (п. 1 статьи 393, ст.405 НК РФ).

В силу ст. ст. 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2017-2019 годах являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: (адрес обезличен) подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 29.09.2020 о необходимости уплатить земельный налог.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, при расчете земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) в налоговый орган исходил из его кадастровой стоимости 38811 081 рублей и с применением налоговой ставки 1,5%.

Ввиду неуплаты исчисленных налогов в установленный срок, в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации посредством личного кабинета налоговый орган направил ФИО2 требование (номер обезличен) от 18.12.2020 об уплате земельного налога в срок до 03.02.2021.

Кроме того, в требованиях административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога.

13.07.2021 мировым судьей судебного участка № 4 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный им судебный приказ от 15.06.2021 о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу за 2017-2019 годы, в связи с поступлением от должника возражений.

13.01.2022 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения мировым судьей, МИФНС № 2 обратилась в Белгородский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

Согласно расчету налогового органа задолженность ФИО2 по земельному налогу за 2017-2019 годы составляет 327801 руб., пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 743,01 руб.

Представленный административным истцом расчет опровергнут административным ответчиком.

Указано, что при перерасчете земельного налога кадастровая стоимость участка осталась прежней, не применена налоговая ставка 0,3%.

Таким образом, в 2017 году ФИО2 оплатила земельный налог дважды.

Указанное согласуется с положениями абзаца второго пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в котором закреплено, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Как следует из возражений ФИО2 и не оспаривалось представителем налоговой инспекции, в соответствии с уведомлением (номер обезличен) от 4 октября 2018 года ФИО2 уплатила земельный налог (информация скрыта)) за 2017 год в общей сумме 151742 рублей (платежи от 30 августа 2019 года и 7 ноября 2019 года).

При таких обстоятельствах в силу п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность ФИО2 по уплате земельного налога прекращена в связи с его уплатой, поэтому основания для удовлетворения административного иска о взыскании земельного налога в настоящий момент отсутствуют.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно общедоступным сведениям из реестра недвижимости вышеуказанный земельный участок имеет вид разрешенного использования – для иных видов сельскохозяйственного использования.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Таким образом, в силу приведенных положений подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка земельного налога по данному земельному участку не может превышать 0,3 процента кадастровой стоимости, что и было отражено в налоговом уведомлении (номер обезличен) от 4 октября 2018 года о перерасчете земельного налога за 2017 год.

Согласно ст.71 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2010 года № ММВ-27-11/9/37 обмен регламентированной информацией между Росреестром и ФНС России осуществляется в электронной форме при представлении сведений в соответствии со статьями 85, 391, 396. 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Форма представления сведений Росреестром в налоговые органы о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества (форма по КПД 1114235) утверждена Приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302.

В соответствии с пунктом 1 Порядка заполнения указанной формы она заполняется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН). В данной форме, в частности, по строке 1.1.6 указывается разрешенное использование земельного участка, по строке 1.1.7 - код разрешенного использования земельного участка.

Таким образом, сведения о видах разрешенного использования налоговые органы получают из органов Росреестра. В целях исчисления земельного налога инспекция обязана использовать сведения, полученные в установленном порядке от уполномоченного органа.

В силу пункта 7 статьи 6, статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5).

Из части 6 статьи 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Налоговым органом не представлены доказательства, подтверждающие соблюдение процедуры перерасчета земельного налога после 4 октября 2019 года, установленной в статьях 52, 58, 71 Налогового кодекса Российской Федерации, а также направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления, содержащего перерасчет земельного налога в сторону его увеличения в связи с уточнением даты изменения вида разрешенного использования земельного участка, что свидетельствует о нарушении прав последнего.

Учитывая изложенное, суд считает, что налоговый орган не доказал наличие оснований для взыскания недоимки по земельному налогу за 2017 года, а также соблюдение процедуры перерасчета после 4 октября 2019 года (дата формирования налогового уведомления (номер обезличен)) и принудительного взыскания задолженности в связи с таким перерасчетом.

Суд считает необходимым указать, что административный истец не лишен возможности в установленном законом порядке, учитывая положения части 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, произвести перерасчет по указанному выше земельному участку, применив правильную налоговую ставку.

На основании изложенного, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Судья Т.Н. Лозовая

Мотивированное решение суда изготовлено 27.02.2023.