Решение по делу № 2А-2170/2025 от 24.07.2025 | Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-2170/2025

УИД 61RS0001-01-2025-002441-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Токарева О.А.,

при секретаре судебного заседания Хадулаевой Л.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области обратился в Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону с административным исковым заявлением, в обоснование заявленных исковых требований указал, что в МИФНС № 23 по РО на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- ...

...

Кроме этого, ФИО1 является плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате НДФЛ не исполнена.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от ... № на сумму 56690,54 руб. об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 56900,04 руб., в том числе налог – 31789,21 руб., пени – 24610,83 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Таким образом, по состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 56 900 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога физического лица в границах городских округов за 2021 год в размере 922 руб.;

- земельного налога физического лица в границах городских округов за 2019 год в размере 2 212 руб.;

- земельного налога физического лица в границах городских округов за 2020 год в размере 2 212 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2014 год в размере 26678 руб.;

- налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 1493 руб.;

- налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 644 руб.;

- налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 1 445 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 24611,53 руб.

Мировым судьей судебного участка № 7 Ворошиловского судебного района г.Ростова-на-Дону 26.11.2024 года было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-7-2611/2024 от 24.06.2024 года в отношении ФИО1

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности за счет имущества физического лица в размере 56900,04 руб., в том числе: по налогам – 35 106 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 24610,83 руб., штраф – 500 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена судом надлежащим образом по месту регистрации, просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования МИФНС № 23 по РО не признала в части взыскания задолженности по НДФЛ, поскольку административным истцом по указанному требованию пропущен срок исковой давности.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Все статьи приведены на момент возникновения спорного правоотношения, а именно на момент выставления требования.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым законодательством с 01 января 2023 года установлен порядок учета платежей в ЕНС (Едином налоговом счете) налогоплательщика.

В силу ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п.11 ст.85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 ст.84 НК РФ, предоставляют сведения о недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Часть 4 ст. 48 НК РФ говорит о том, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Применительно к указанным нормам права в судебном порядке установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, полученным налоговым органом, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- ...

...

..., 4.

Кроме этого, ФИО1 является плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате НДФЛ не исполнена.

В адрес должника Налоговым органом были направлены уведомления: № от ..., № от ..., № от ....

Факт направления налоговых уведомлений № от ..., № от ..., № от ..., подтверждается материалами дела, а именно распечаткой с личного кабинета налогоплательщика.

Срок исполнения вышеуказанного требования был предоставлен до ....

Вместе с тем, требование налогового органа исполнено не в полном объеме в связи с чем, административный истец обратился в мировой суд.

... мировым судьей судебного участка № 7 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 2а-7-2611/2024 в отношении ФИО1

26.11.2024 года мировым судьей судебного участка № 7 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-7-2611/2024 от 24.06.2024 года в отношении ФИО1

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом заявление о взыскании задолженности МИФНС № 23 по РО по требованию о взыскании НДФЛ с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2014 год, было подано с нарушением установленного законом срока на обращение в суд.

Суд отмечает, что налоговая инспекция, как профессиональный участник налоговых правоотношений, осуществляющий возложенные на него обязанности по взысканию в принудительном порядке налогов и сборов, имела возможность реализовать свое право на подачу заявления о вынесении судебного приказа и административного иска в установленный законом срок, однако своим правом не воспользовалась.

Уважительных причин пропуска процессуального срока для обращения в суд, материалы дела не содержат.

Что касается требования о взыскании пени, суд исходит из того, что согласно расчету пени усматривается, что ее исчисление произведено налоговым органом, начиная с 2023 года.

Вместе с тем, каких-либо доказательств того, что обращение в суд с требованиями о ее взыскании последовало с соблюдением срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ, суду не представлено. Также не представлено доказательств соблюдения порядка направления налогоплательщику требований о взыскании пени по каждому налоговому периоду, факта и даты уплаты налогоплательщиком недоимки по налогу либо предъявления таких требований в судебном порядке с соблюдением установленного порядка.

В случае, если недоимка по налогу налоговым органом не предъявлена в суд в связи с нарушением им порядка или срока взыскания налога; или имелось решение, которым отказано во взыскании недоимки по налогу в связи с нарушением порядка и срока взыскания налога, то не могут быть удовлетворены и требования о взыскании пени.

В такой ситуации суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования о взыскании пени в судебном порядке, поскольку в этой части она была утрачена, соответственно, как и предъявление требования о взыскании штрафа.

Расчет, представленный административным истцом относительно требований о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени, судом проверен и признан арифметически верным.

Доказательств того, что в настоящее время налогоплательщик погасила задолженность по налогам и пени, не представлено.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогу и/или пени исчислены неправильно.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования административного истца заявлены правомерно и подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 157, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области (ИНН <***>) сумму задолженности за счет имущества физического лица в размере 9668 рублей 88 копеек, в том числе: по налогам – 8 928 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 740 рублей 88 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение пяти дней со дня принятия судом решения.

Судья О.А. Токарев

Мотивированный текст решения суда изготовлен 24 июля 2025 года.